Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/62018 от 04.07.2023

Как амортизировать нематериальный актив, если он получен безвозмездно?

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 05.06.2023 и сообщает.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации амортизируемого имущества (за исключением объекта основных средств, в отношении которого налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии со статьей 286.1 Кодекса и налогового вычета в соответствии со статьей 343.6 Кодекса) налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на остаточную стоимость амортизируемого имущества, которая определяется в соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 257 Кодекса.

При этом пунктом 3 статьи 257 Кодекса установлено, что первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом.

Иного порядка формирования первоначальной стоимости нематериальных активов, полученных безвозмездно, Кодекс не содержит.

Таким образом, в случае если налогоплательщик не несет расходов, связанных с безвозмездным получением нематериального актива, первоначальная стоимость такого актива равна нулю, вследствие чего амортизация по такому активу не начисляется.