Письмо Федеральной налоговой службы
№ЕА-4-15/5128@ от 20.04.2023
Об изменении рекомендуемой формы заявления по письму ФНС России от 01.04.2022 № ЕА-4-15/3971@
Вопрос:
Об изменении рекомендуемой формы заявления по письму ФНС России от 01.04.2022 № ЕА-4-15/3971@
Ответ:
Федеральная налоговая служба взамен рекомендуемой формы заявления о применении заявительного порядка возмещения налога в соответствии с пунктом 7 статьи 176.1 Кодекса, направленной письмом от 01.04.2022 № ЕА-4-15/3971@ «О направлении информации», направляет рекомендуемую единую форму заявления о применении заявительного порядка возмещения налога (акциза) в рамках статей 176.1, 203.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (Приложение № 1 к настоящему письму), а также сообщает следующее.
Согласно нормам пункта 7 статьи 176.1 и пункта 2 статьи 203.1 Кодекса налогоплательщик, имеющий право на применение заявительного порядка возмещения налога (акциза), реализует данное право путем подачи в налоговый орган заявления о применении заявительного порядка возмещения налога (далее - Заявление), в котором вправе указать реквизиты открытого им счета в банке для возврата денежных средств (а также указать заявляемую сумму денежных средств, подлежащую возврату на банковский счет).
В соответствии с нормами пункта 1 статьи 79 Кодекса распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке, производится на основании принятого налоговым органом решения о возмещении сумм налога на добавленную стоимость или сумм акциза в заявительном порядке (в рамках статей 176.1, 203.1 Кодекса) и с учетом заявленной налогоплательщиком суммы возврата денежных средств на счет, указанной в Заявлении.
Если налогоплательщик заявил меньшую сумму денежных средств, подлежащую возврату на его банковский счет в Заявлении, чем сумма налога, подтвержденная к возмещению в заявительном порядке налоговым органом, то распоряжение оставшейся суммой денежных средств в рамках статей 78 и 79 Кодекса осуществляется на основании заявлений о распоряжении, утвержденных приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ «Об утверждении форм и форматов представления документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами при осуществлении зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, а также излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины» (зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 № 71900).
Таким образом, при необходимости распорядиться оставшейся суммой денежных средств путем зачета на цели и в порядке, установленном статьей 78 Кодекса, после признания денежных средств в соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом и учета их на едином налоговом счете, налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган заявление, указанное в пункте 2 статьи 78 Кодекса.
Следует учесть, что согласно пункту 4 статьи 78 Кодекса, заявление о распоряжении путем зачета представляется только в электронной форме. Вместе с тем, в силу положений статьи 11 Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ «О внесении изменений в статью 4 части Первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» налогоплательщиками, соответствующими установленным законом критериям нахождения на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области, такое заявление может представляться в налоговые органы как в электронной форме, так и на бумажном носителе.
Федеральная налоговая служба поручает управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
Приложение: 2 л. в 1 экз.
Действительный государственный советник | А.В. Егоричев |
+-----------------------+
ИНН ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+
+-----------------+ +-----+
КПП(1) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Стр. ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+ +-----+
Заявление о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную
стоимость (акциза)
+-------------------+ +-------+
Номер заявления(2) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Представляется в налоговый орган (код) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+ +-------+
+-------+ +---+
Отчетный год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Налоговый период (код)(3) ¦ ¦ ¦
+-------+ +---+
+---+ +---+ +---+ +-------+
Номер корректировки ¦ ¦ ¦ Дата представления декларации ¦ ¦ ¦.¦ ¦ ¦.¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+ +---+ +---+ +-------+
Полное наименование налогоплательщика*
+---------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------------------------------------------------------+
+---------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------------------------------------------------------+
+---------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------------------------------------------------------+
+---------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------------------------------------------------------+
+-+ +---------------------------+
На основании ¦ ¦ заявленная сумма НДС к возмещению в заявительном порядке составляет: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ рублей
+-+ +---------------------------+
(цифрами)
+-+ +-----------------------------+
На основании ¦ ¦ заявленная сумма НДС к возмещению в заявительном порядке составляет: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ рублей
+-+ +-----------------------------+
(цифрами)
1 - подпункта 1 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ 5 - подпункта 5 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ**
2 - подпункта 2 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ** 6 - подпункта 7 пункта 2 статьи 176.1НК РФ
3 - подпункта 3 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ 7 - подпункта 8 пункта 2 статьи 176.1НК РФ
4 - подпункта 4 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Принимаю на себя обязательство вернуть в бюджет излишне полученные (зачтенные) в заявительном порядке суммы
(включая проценты, предусмотренные пунктом 9 статьи 79 Налогового кодекса Российской
Федерации (в случае их уплаты), а также уплатить начисленные на указанные суммы проценты в порядке,
установленном пунктом 17 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если решение
налогового органа будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных
статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
+-+ +---------------------------+
На основании ¦ ¦ заявленная сумма акциза к возмещению в заявительном порядке составляет: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ рублей
+-+ +---------------------------+
(цифрами)
8 - подпункта 1 пункта 1 статьи 203.1 НК РФ 12 - подпункта 5 пункта 1 статьи 203.1 НК РФ
9 - подпункта 2 пункта 1 статьи 203.1 НК РФ 13 - подпункта 6 пункта 1 статьи 201 НК РФ
10 - подпункта 3 пункта 1 статьи 203.1 НК РФ 14 - подпункта 7 пункта 1 статьи 203.1 НК РФ
11 - подпункта 4 пункта 1 статьи 203.1 НК РФ 15 - подпункта 8 пункта 1 статьи 203.1 НК РФ
16 - подпункта 9 пункта 1 статьи 203.1 НК РФ
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Принимаю на себя обязательство вернуть в бюджет излишне полученные (зачтенные) в заявительном порядке суммы
(включая проценты, предусмотренные пунктом 9 статьи 79 Налогового кодекса Российской
Федерации (в случае их уплаты), а также уплатить начисленные на указанные суммы проценты в порядке,
установленном пунктом 14 статьи 203.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
+-----+
Заявление составлено на ¦ ¦ ¦ ¦ страницах.
+-----+
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Достоверность и полноту сведений, указанных ¦ Заполняется работником налогового органа
в настоящем заявлении, подтверждаю: ¦ Сведения о представлении заявления
+-+ ¦
¦ ¦ 1 - налогоплательщик ¦
+-+ 2 - представитель налогоплательщика ¦ +---+
+-----------------------------------------+ ¦ Настоящее заявление представлено (код)(5) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+
+-----------------------------------------+ ¦ +-----+
+-----------------------------------------+ ¦на ¦ ¦ ¦ ¦ страницах с приложением подтверждающих
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+
+-----------------------------------------+ ¦ +-----+
+-----------------------------------------+ ¦документов или их копий на ¦ ¦ ¦ ¦ листах
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+
+-----------------------------------------+ ¦
+-----------------------------------------+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------+ ¦
(Ф.И.О.)(4) ¦ +---+ +---+ +-------+
¦ Дата представления ¦ ¦ ¦.¦ ¦ ¦.¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Номер контактного телефона ¦ заявления +---+ +---+ +-------+
+-----------------------------------------+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------+
+-----------------------------------------+ ¦Зарегистрировано за № ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+ +---+ +-------+ ¦ +---------------------------+
Подпись_____________ Дата ¦ ¦ ¦.¦ ¦ ¦.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+ +---+ +-------+ ¦
Наименование и реквизиты документа, подтверждающие ¦
полномочия представителя ¦
+-----------------------------------------+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ _____________________________ _________________
+-----------------------------------------+ ¦ Ф.И.О.(4) Подпись
+-----------------------------------------+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------+ ¦
* - если налогоплательщик - индивидуальный предприниматель применяется только
подпункт 8 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ
** - возможно одновременное применение с подпунктом 8 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ
+-----------------------+
ИНН ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+
+-----------------+ +-----+
КПП(1) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Стр. ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+ +-----+
1. Сведения о возврате на счет налогоплательщика заявленной суммы
налога (акциза), подлежащей возмещению в заявительном порядке
+---------------------------+
в размере ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ рублей
+---------------------------+
(цифрами)
Сведения о счете
Наименование банка
+-------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------------------------------------------+
+-------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------------------------------------------+
+-------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------------------------------------------+
+-------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------------------------------------------+
+---+ +-----------------+
Вид счета (код)(6) ¦ ¦ ¦ Банковский идентификационный код ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+ +-----------------+
Номер счета налогоплательщика
+---------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------+
2. Остаток заявленной суммы налога (акциза) к возмещению из
бюджета в заявительном порядке, не подлежащий возврату на счет налогоплательщика
+---------------------------+
в размере ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ рублей
+---------------------------+
(цифрами)
+---+
Налоговый период (код)(3) ¦ ¦ ¦
+---+
------------------------------
(1) Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика. В отношении индивидуального предпринимателя КПП не указывается
(2) Указывается уникальный (порядковый) номер заявления налогоплательщика в текущем году.
(3) По реквизиту «Налоговый (отчетный) период» указываются коды, определяющие налоговый (отчетный) период, в соответствии с Порядком заполнения соответствующей налоговой декларации, утвержденным приказом ФНС России.
(4) Отчество указывается при наличии.
(5) 01 - на бумажном носителе (по почте); 02 - на бумажном носителе (лично); 03 - на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично); 04 - по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью; 05 - другое; 08 - на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте); 09 - на бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично); 10 - на бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте).
(6) 01 - расчетный счет; 09 - корреспондентский счет.
Информационно-аналитическое электронное издание «Нормативные акты для бухгалтера»
