Письмо Федеральной налоговой службы
№ КЧ-4-8/2882@ от 14.03.2023

Как списывается просроченную задолженность из сальдо ЕНС, если истекли сроки взыскания

Федеральной налоговой службой в целях реализации положений подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в соответствии с которыми при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм, сообщается следующее.

Задолженность, в отношении которой истекли сроки взыскания, подлежит исключению из сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) на основании:

• результатов сверки сумм отрицательного сальдо ЕНС и акта такой сверки1, позволяющих удостовериться в истечении сроков взыскания задолженности2;
• решения суда, устанавливающего факт истечения срока взыскания.

Для вывода сумм задолженности, в отношении которых истекли сроки взыскания, из ЕНС в раздел "Просроченная задолженность" на контуре промышленной эксплуатации АИС "Налог-3" в ветке "Налоговое администрирование\Урегулирование задолженности (ЕНС)\Пропуск сроков взыскания" реализован следующий функционал:

• «Ввод заявки».
• «Утверждение заявки по выводу сумм из сальдо ЕНС в «Просроченную задолженность».
• «Журнал заявок по выводу сумм из сальдо ЕНС в «Просроченную задолженность».

Заместителям руководителей управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и МИ ФНС России по КН, на которых в соответствии с распоряжением ФНС России от 01.12.2022 N 370@ возложены обязанности по организации внедрения института Единого налогового счета, поручается:

1. Организовать работу подведомственных территориальных органов ФНС России по выводу задолженности, в отношении которой истекли сроки взыскания3, из сальдо ЕНС в порядке, прилагаемом в Приложении к настоящему письму.
2. Обеспечить полноту и своевременность согласования (утверждения) заявок по выводу задолженности, в отношении которой истекли сроки взыскания, из сальдо ЕНС.

Обращается внимание, что для утверждения сформированной заявки по выводу задолженности, в отношении которой истекли сроки взыскания, из сальдо ЕНС, в обязательном порядке на имя ЗАМПОЕНС должны быть представлены следующие документы:

• докладная записка о причинах и обстоятельствах истечения сроков взыскания задолженности, а также лицах, ответственных за нарушение сроков взыскания задолженности;
• заключение по служебной проверке в отношении лица, допустившего нарушение сроков взыскания задолженности.

     3. В случае отсутствия указанных документов сформированная заявка подлежит отклонению ЗАМПОЕНС.Обеспечить контроль за корректностью и полнотой формирования и согласования заявок на вывод просроченной задолженности из сальдо ЕНС.

¹ Рекомендации по алгоритму сверки данных по сальдо ЕНС доведены письмом ФНС России от 02.02.2023 № КЧ-4-8/1208@.

² В случае несогласия с суммой отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту учета (месту жительства) за сверкой.

³ С учетом критериев подтверждения истечения сроков взыскания задолженности, указанных в письме ФНС России от 26.12.2022 № КЧ-4-8/17554@ «Об отработке пользовательских заданий по выводу задолженности из ЕНС в раздел «Просроченная задолженность»».

Приложение: в электронном виде на 8 л.