Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-4-21/15235@ от 10.11.2022

О порядке предоставления гражданам, призванным в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21.09.2022 № 647 на военную службу по мобилизации, налоговых льгот по налогам на имущество

В связи с обращениями, поступившими в Федеральную налоговую службу, по вопросам предоставления гражданам, призванным в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21.09.2022 № 647 "Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации" (далее - Указ) на военную службу по мобилизации (далее также - мобилизованные лица), налоговых льгот по налогам на имущество, сообщаем.

В соответствии с пунктом 2 Указа мобилизованные лица имеют статус военнослужащих, проходящих военную службу в Вооруженных Силах Российской Федерации по контракту.

На мобилизованных лиц распространяются положения подпункта 7 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно которым военнослужащие имеют право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц. При этом налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, указанного в пункте 4 статьи 407 Кодекса, и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (пункты 2 - 5 статьи 407 Кодекса).

Иные налоговые льготы по налогам на имущество в отношении мобилизованных лиц могут устанавливаться законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, представительного органа федеральной территории "Сириус" (часть 3 статьи 356, пункт 2 статьи 387, пункт 2 статьи 399 Кодекса), далее - нормативные акты.

Например, Законом Кемеровской области - Кузбасса от 11.10.2022 № 113-ОЗ от уплаты транспортного налога освобождены граждане, призванные военными комиссариатами, расположенными на территории Кемеровской области - Кузбасса, на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации в соответствии с Указом. Льгота предоставляется за налоговые периоды 2021 и 2022 годов в отношении всех транспортных средств, зарегистрированных на налогоплательщика.

Законом Республики Татарстан от 21.10.2022 № 73-ЗРТ от налогообложения освобождено транспортное средство, зарегистрированное на гражданина Российской Федерации, проживающего на территории Республики Татарстан, призванного на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации в соответствии с Указом. Действие Закона распространяется на правоотношения, связанные с исчислением транспортного налога за налоговый период 2021 года.

Согласно Областному закону Ростовской области от 28.10.2022 № 753-ЗС, от уплаты транспортного налога по одному транспортному средству освобождены граждане, призванные на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации.

Порядок предоставления налоговых льгот по налогам на имущество предусматривает, что в случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу (пункт 3 статьи 361.1, пункт 10 статьи 396, пункт 6 статьи 407 Кодекса).

В соответствии с пунктом 7 постановления Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 № 1874 "О мерах поддержки мобилизованных лиц" сведения о мобилизованных лицах представляются Министерством обороны Российской Федерации в Федеральную налоговую службу не реже чем один раз в 7 календарных дней, в том числе о дате получения мобилизованным лицом статуса военнослужащего в период действия частичной мобилизации в соответствии с Указом и дате увольнения мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом.

Для применения беззаявительного порядка предоставления налоговых льгот по налогам на имущество, установленных нормативными актами в отношении мобилизованных лиц, УФНС России по субъектам Российской Федерации поручается:

1. в соответствии с пунктом 2 приказа ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-21/821@ "О ведении ведомственных классификаторов (справочников), используемых в автоматизированной информационной системе ФНС России для администрирования налогообложения имущества" (с 01.12.2022 - пунктом 3 приказа ФНС России от 03.11.2022 № ЕД-7-21/1059@ "О классификаторах и справочниках, используемых в автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы для обеспечения налогообложения имущества"), в пятидневный срок после принятия нормативных актов представить в Управление налогообложения имущества ФНС России по СЭД заявки для актуализации в АИС "Налог-3" ФНС России "Классификатора категорий льготируемых лиц" (КЛЛ), с 01.12.2022 - "Классификатора категорий физических лиц, имеющих право на налоговые льготы" (КЛЛФЛ);

2. провести настройку в АИС "Налог-3" ФНС России "Справочника размеров налоговых льгот, предоставленных физическим лицам по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц" (СЛНФЛ) в соответствии с нормативными актами;

3. в установленном порядке (в т.ч. при рассмотрении обращений граждан) информировать заинтересованных лиц о наличии у налоговых органов оснований для применения беззаявительного порядка предоставления налоговых льгот в отношении мобилизованных лиц с учетом вышеперечисленных положений.