Письмо Министерства финансов РФ
№03-05-04-01/81985 от 23.08.2022

Об установлении пониженных налоговых ставок по налогу на имущество организаций

В Департаменте налоговой политики рассмотрено письмо от 19.07.2022 по вопросу об установлении налоговых льгот по налогу на имущество организаций и сообщается следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

В узком значении налоговая льгота является элементом налогообложения, который не относится к обязательным элементам налогообложения, перечисленным в пункте 1 статьи 17 Налогового кодекса. Согласно пункту 2 статьи 17 Налогового кодекса налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками могут предусматриваться в актах законодательства о налогах и сборах лишь в необходимых, по мнению законодателя, случаях.

Налоговым кодексом разграничено регулирование (в том числе установление и применение) обязательных элементов налогообложения (в частности, налоговых ставок) и налоговых льгот как необязательных элементов налогообложения.

В части установления пониженных налоговых ставок по налогу на имущество организаций субъектам Российской Федерации предоставлено право дифференцировать налоговые ставки в зависимости от вида объекта недвижимого имущества и (или) его кадастровой стоимости (пункт 2 статьи 380 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ).

Установление налоговых льгот по налогу на имущество организаций в виде пониженных налоговых ставок Налоговым кодексом не предусмотрено.