Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/78077 от 11.08.2022

Об НДФЛ при получении в 2022 г. доходов в виде имущества от иностранной организации

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 23 июня 2022 года и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

В этой связи на основании статьи 34.2 НК РФ по вопросу налогообложения доходов в виде имущества, полученного от иностранной организации, разъясняем, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогам на доходы физических лиц, предусмотрен в статье 217 НК РФ.

Согласно пункту 60.2 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде полученных налогоплательщиком в 2022 году в собственность имущества (за исключением денежных средств) и (или) имущественных прав от иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), в отношении которой налогоплательщик являлся контролирующим лицом и (или) учредителем по состоянию на 31 декабря 2021 года, при одновременном соблюдении следующих условий:

указанные в абзаце первом пункта 60.2 статьи 217 НК РФ имущество и (или) имущественные права принадлежали передающей их иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица) по состоянию на 1 марта 2022 года;

налогоплательщик представил в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией составленное в произвольной форме заявление об освобождении таких доходов от налогообложения с указанием характеристик полученных имущества и (или) имущественных прав и передающей их иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) и приложением документов, содержащих сведения о стоимости имущества и (или) имущественных прав по данным учета передающей иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) по состоянию на дату получения таких имущества и (или) имущественных прав.

Доходы, указанные в абзаце первом пункта 60.2 статьи 217 НК РФ, освобождаются от налогообложения при выполнении условий, установленных указанным пунктом, вне зависимости от способа приобретения в собственность налогоплательщиком соответствующих имущества и (или) имущественных прав.

Таким образом, доходы, полученные в 2022 году налогоплательщиком от иностранной организации, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 60.2 статьи 217 НК РФ.