Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/69053 от 18.07.2022

Об НДФЛ при переводе денежных средств физлица с одного его банковского счета на другой и при получении имущества его фактическим владельцем от номинального владельца

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 23 мая 2022 года по вопросу налогообложения доходов физических лиц и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения, в частности, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем сообщаем, что порядок налогообложения доходов физических лиц налогом на доходы физических лиц определен в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

С учетом статей 41, 44, 209, 210, 223 НК РФ обязанность по уплате налога на доходы физических лиц возлагается на налогоплательщика с момента получения дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц.

Нормы, определяющие дату фактического получения дохода в целях налогообложения, предусмотрены в статье 223 НК РФ.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц на основании статьи 216 НК РФ признается календарный год.

В этой связи порядок налогообложения доходов физических лиц зависит, в частности, от вида дохода и даты его фактического получения в целях налогообложения. Сам по себе факт перевода денежных средств, принадлежащих физическому лицу, с одного его банковского счета на другой его банковский счет не приводит к возникновению налоговых обязательств.

Кроме того, сообщаем, что в соответствии с пунктом 2 статьи 41 НК РФ в целях НК РФ не признается доходом (экономической выгодой) получение имущества его фактическим владельцем от номинального владельца, если такое имущество и его номинальный владелец указаны в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 № 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым агентам и налоговым органам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.