Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/3/73066 от 28.07.2022

Об учете в целях налога на прибыль затрат на покупку и установку оборудования, необходимого для маркировки продукции

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 25.07.2022, содержащее предложение по введению «налогового вычета» в отношении затрат предпринимателей на покупку и установку оборудования, необходимого для маркировки продукции (далее - предложение), и сообщает следующее.

Следует отметить, что указанное предложение не учитывает действующих норм Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Так, в силу норм статьи 252 главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ налогоплательщики при определении налоговой базы по налогу на прибыль полученные доходы вправе уменьшать на суммы произведенных обоснованных и документально подтвержденных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение доходов.

Таким образом, налогоплательщик вправе учитывать все расходы, в том числе и осуществленные на приобретение и установку оборудования, необходимого для маркировки продукции, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций при соответствии их критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

В случае если в обращении идет речь о расходах, связанных с приобретением оборудования, относящегося к основным средствам, то следует отметить, что положениями НК РФ (статья 286.1 НК РФ) уже предусмотрена возможность налогоплательщику учитывать подобные расходы в рамках ИНВ при наличии соответствующего решения субъекта Российской Федерации.

При этом следует отметить, что налог на прибыль организаций является важнейшим источником доходов региональных бюджетов, в связи с чем стимулирование организаций в части налога на прибыль может привести к разбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации и, как следствие, к ограничению возможностей финансирования расходных обязательств субъектов Российской Федерации, в том числе в социальной сфере, и поддержки субъектов предпринимательской деятельности, занятых, в частности, в наиболее пострадавших отраслях экономики в условиях санкционного давления и обострения финансово-экономической ситуации в Российской Федерации.

При этом обращаем внимание, что на совещании с членами Правительства Российской Федерации 10.03.2022 Президентом Российской Федерации В.В. Путиным Правительству Российской Федерации было поручено обеспечить устойчивость бюджетов субъектов Российской Федерации.

Учитывая изложенное, вышеуказанное предложение не поддерживается.