Письмо Управления ФНС по г. Москве
№20-21/057862@ от 20.05.2022

Как ИП на ПСН и УСН отказаться от регистрации в качестве плательщика НПД

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее — Управление) рассмотрело обращение от 26.04.2022 и сообщает следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики вправе получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.
Подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 Кодекса установлено, что налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

В соответствии со статьей 19 Кодекса налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах предоставляются организациям и физическим лицам только в связи с выполнением ими обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов.

Таким образом, на налоговые органы возложена обязанность предоставлять налогоплательщикам услугу по бесплатному информированию.

Предоставление налоговыми органами консультационных услуг налогоплательщикам законодательством Российской Федерации не предусмотрено.

Согласно данным информационных ресурсов налоговых органов Вы не идентифицируетесь в качестве налогоплательщика, состоящего на налоговом учете в г. Москве и зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход.

Вместе с тем Управление считает возможным проинформировать о следующем.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — Закон № 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Законом № 422-ФЗ, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в пункте 1 статьи 1 Закона № 422-ФЗ.

Согласно статье 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения налогом на профессиональный доход признаются в том числе доходы от реализации услуг. При этом в пункте 2 данной статьи указаны доходы, не признаваемые объектом налогообложения.

Необходимо также учитывать ограничения в отношении лиц, которые не имеют права применять налоговый режим, установленные статьей 4 Закона № 422-ФЗ, в частности, лиц, применяющих иные специальные налоговые режимы или ведущих предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 4 статьи 15 Закона № 422-ФЗ.

Согласно положениям пунктов 4 и 5 статьи 15 Закона № 422-ФЗ физическое лицо обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения упрощенной системы налогообложения. В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение упрощенной системы налогообложения со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика.

В случае направления уведомления с нарушением установленного срока или ненаправления такого уведомления постановка данного лица на учет в качестве налогоплательщика аннулируется.

В случае возникновения оснований, препятствующих применению специального налогового режима в соответствии с пунктом 2 статьи 4 Закона № 422-ФЗ, лицо считается утратившим право на его применение.

Лица, утратившие право на применение специального налогового режима, вправе уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на упрощенную систему налогообложения в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика. В этом случае физическое лицо признается перешедшим на упрощенную систему налогообложения с даты:

1) снятия с учета в качестве налогоплательщика — для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями;

2) регистрации в качестве индивидуального предпринимателя — для физических лиц, которые на дату утраты права на применение специального налогового режима не являлись индивидуальными предпринимателями и зарегистрировались в течение 20 календарных дней с даты утраты такого права.

Управление сообщает, что в приведенном разъяснении изложен общий порядок, который не учитывает конкретные обстоятельства и условия возникновения налоговых правоотношений.

Управление предлагает в дальнейшем направлять обращения, связанные с вопросами применения законодательства о налогах и сборах, в налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика.

Управление также информирует, что информация о специальном налоговом режиме «Налог на профессиональный доход» размещена на официальном сайте ФНС России по адресу: https://npd.nalog.ru/.