Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/101810 от 14.12.2021

Об НДФЛ с единовременной социальной выплаты

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде выплат социальной помощи и благодарит за внимание к законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.

Все предложения и проблемные вопросы, описанные в обращениях граждан, рассматриваются в Департаменте в рамках подготовки и (или) согласования проектов федеральных законов о совершенствовании законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Одновременно в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее.

Статьей 217 Кодекса предусмотрен перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 8 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам из числа граждан, которые в соответствии с законодательством отнесены к категории граждан, имеющих право на получение социальной помощи, в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов.

Положения указанного пункта применяются также к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.

Таким образом, если единовременная социальная выплата получена налогоплательщиком, отнесенным к категории граждан, имеющих право на получение социальной помощи, то такой доход освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц при соблюдении иных условий.