Письмо Управления ФНС по г. Москве
№20-21/152119@ от 11.10.2021

О применении НПД физлицом, постоянно проживающим за границей и работающим онлайн с клиентами из РФ

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее - Управление), рассмотрев обращение по вопросу применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - в том числе НПД), сообщает следующее.

Письмом ФНС России от 12.10.2020 № АБ-4-20/16632@ по вопросу применения специального налогового режима НПД гражданином, зарегистрированным по месту жительства в России, находящимся и имеющим постоянное место жительства за границей и осуществляющим деятельность онлайн, даны следующие разъяснения.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, являющиеся гражданами Российской Федерации или гражданами других государств - членов Евразийского экономического союза, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Законом № 422-ФЗ.

Применение указанного специального налогового режима гражданами иных государств, осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, Законом № 422-ФЗ не предусмотрено.

В соответствии с частью 1 статьи 2 Закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Учитывая, что положения Закона № 422-ФЗ не содержат определения места ведения деятельности, осуществляемой дистанционно, до внесения изменений в Закон № 422-ФЗ место ведения указанной деятельности может определяться по выбору налогоплательщика налога на профессиональный доход: либо по месту нахождения налогоплательщика НПД, либо по месту нахождения покупателя (заказчика).

Налоговые ставки установлены статьей 10 Закона № 422-ФЗ в следующих размерах:

- 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

- 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД в соответствии с частями 1 - 3 статьи 5 Закона № 422-ФЗ.

Дополнительно Управление информирует, что ограничения, связанные с применением Закона № 422-ФЗ, установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ.