Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/85679 от 22.10.2021

О предоставлении социального вычета по НДФЛ на обучение, оплаченное за счет средств образовательного кредита

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 24.08.2021 по вопросу о предоставлении социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 1 статьи 104 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ "Об образовательной деятельности в Российской Федерации" образовательные кредиты предоставляются банками и иными кредитными организациями гражданам, поступившим в организации, осуществляющие образовательную деятельность, для обучения по соответствующим образовательным программам и являются целевыми.

Таким образом, оплата обучения производится непосредственно обучающимся за счет предоставленных банком кредитных средств.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса.

Согласно абзацу третьему подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя (за исключением случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно) лицензии на осуществление образовательной деятельности или при наличии у иностранной организации документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность, либо при условии, что в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения полученных им доходов, указанных в подпункте 9 пункта 2.1 или пункте 6 статьи 210 Кодекса, в соответствующем налоговом периоде.

Если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали налогооблагаемые доходы, воспользоваться социальным налоговым вычетом такой налогоплательщик не вправе.