Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-4-21/10113 от 19.07.2021

О применении ставки 0% по налогу на имущество организаций при передаче другой организации недвижимого имущества

Федеральная налоговая служба рассмотрела вопрос применения налоговой ставки по налогу на имущество организаций (далее - налог) и рекомендует следующее.

Согласно пункту 3.1 статьи 380 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая ставка по налогу устанавливается в размере 0% в отношении следующих видов недвижимого имущества:

объектов магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия;

объектов, предусмотренных техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства, и необходимых для обеспечения функционирования объектов недвижимого имущества, указанных в абзаце втором настоящего пункта.

Налоговая ставка в размере 0% применяется в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в пункте 3.1 статьи 380 Кодекса, при условии одновременного выполнения для таких объектов следующих требований:

объекты впервые введены в эксплуатацию в налоговые периоды начиная с 1 января 2015 года;

объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области;

объекты принадлежат в течение всего налогового периода на праве собственности организациям, указанным в подпункте 1 пункта 5 статьи 342.4 Кодекса.

Перечень имущества, относящегося к указанным объектам недвижимого имущества, утвержден распоряжением Правительства Российской Федерации от 22.11.2017 № 2595-р (далее - Перечень).

Минфин России в письме от 29.10.2020 № 03-05-04-01/94295 (доведено по системе налоговых органов письмом ФНС России от 29.10.2020 № БС-4-21/17826@) разъяснил, что налоговая ставка в размере 0% по налогу распространяется на организации, указанные в подпункте 1 пункта 5 статьи 342.4 Кодекса, являющиеся в течение всего налогового периода собственниками объектов недвижимого имущества, указанных в Перечне и расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области, введенных в эксплуатацию впервые начиная с 1 января 2015 года до 1 января 2035 года.

При этом ограничений по применению налоговой ставки в размере 0% по налогу в зависимости от передачи другой организации при реорганизации (приобретении) положения пункта 3.1 статьи 380 Кодекса не содержат. <…>