Письмо Федеральной налоговой службы
№ЕА-3-26/5976@ от 01.09.2021

О формировании граф 12 - 13 счета-фактуры на товары, не подлежащие прослеживаемости, в программе "Налогоплательщик ЮЛ"

Федеральная налоговая служба, рассмотрев интернет-обращение от 04.08.2021 по вопросу формирования граф 12 - 13 счета-фактуры на товары, не подлежащие прослеживаемости, в программе "Налогоплательщик ЮЛ", сообщает следующее.

По вопросу заполнения граф 12 - 13 счета-фактуры, составляемого на бумажном носителе на товары, не подлежащие прослеживаемости, работы, услуги и имущественные права, следует руководствоваться разъяснениями ФНС России, доведенными до нижестоящих налоговых органов письмом от 17.08.2021 № СД-4-3/11571@.

В соответствии с пунктом 2(2) Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.02.2011 № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление от 26.02.2011 № 1137), при составлении счета-фактуры на бумажном носителе на товары, не подлежащие прослеживаемости, работы, услуги, имущественные права графы 12 - 13 не формируются.

Следовательно, если налогоплательщик не реализует товары, подлежащие прослеживаемости, или осуществляет операции по реализации работ (услуг), передаче имущественных прав, то графы 12 - 13 в счете-фактуре, составляемом на бумажном носителе, отображать необязательно. При этом право налогоплательщика исключать строки и графы из утвержденной Постановлением от 26.02.2011 № 1137 формы счета-фактуры не предусмотрено.

В программе "Налогоплательщик ЮЛ" форма счета-фактуры реализована в соответствии с Приложением № 1 Постановления от 26.02.2011 № 1137.

Таким образом, графы 12 - 13 в счете-фактуре на бумажном носителе на товары, не подлежащие прослеживаемости, формируемые в программе "Налогоплательщик ЮЛ", не заполняются.