Поддержка:
+7 (495) 737-44-10

Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/62125 от 03.08.2021

Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде безвозмездной передачи (дарения) имущества

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 02.07.2021 и благодарит за инициативу в отношении совершенствования законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Все предложения и проблемные вопросы, описанные в обращениях граждан, рассматриваются в Департаменте в рамках подготовки и (или) согласования проектов федеральных законов о совершенствовании законодательства Российской Федерации.

Вместе с тем сообщаем следующее.

В силу нормы статьи 252 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходами для целей налога на прибыль организаций признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии со статьей 582 Гражданского кодекса Российской Федерации пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Федеральным законом от 11.08.1995 № 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" установлено, что благотворительным пожертвованием признается, в частности, бескорыстная (безвозмездная или на льготных условиях) передача в собственность имущества, в том числе денежных средств и (или) объектов интеллектуальной собственности.

Таким образом, осуществление расходов в виде пожертвований, благотворительных пожертвований - это добровольное волеизъявление налогоплательщиков, преследующее общеполезные цели, которое не направлено на извлечение доходов в коммерческих целях.

Принимая во внимание, что для целей налога на прибыль организаций признаются экономически оправданные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (статья 252 Кодекса), расходы в виде безвозмездной передачи (дарения) применительно к ситуации, изложенной в обращении, противоречат данным критериям и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пункт 34 статьи 270 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 219 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:

благотворительным организациям;

социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;

некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;

религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;

некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 № 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций".

Таким образом, социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 Кодекса, предоставляется налогоплательщикам в сумме пожертвований, перечисленных ими организациям, при соблюдении условий, установленных данной нормой. При перечислении налогоплательщиком денежных средств непосредственно физическим лицам социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 Кодекса, не предоставляется.

Учитывая изложенное, внесение дополнительных изменений в указанной части не требуется.


Заместитель директора Департамента В.В.Сашичев

Увеличить шрифт

A+

       
© 2000—
Информационно-аналитическое электронное издание «Нормативные акты для бухгалтера»
Использование материалов возможно только с письменного разрешения редакции сайта