Письмо Министерства финансов РФ
№№ 03-04-07/102264 от 26.12.2019

По вопросу получения налогоплательщиками социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письма ФНС России от 18.07.2019 № БС-4-11/14010@ и от 26.11.2019 № БС-4-11/24119@ по вопросу получения налогоплательщиками социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых ими за счет собственных средств, и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем первым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в редакции без учета изменений, внесенных Федеральным законом от 17.06.2019 № 147-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 147-ФЗ), налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Федеральным законом от 17.06.2019 № 147-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в абзаце первом подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса слова «(в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации)» исключены.

Таким образом, без учета иных установленных условий в целях получения социального налогового вычета требуется, чтобы лекарственные препараты для медицинского применения были назначены налогоплательщику лечащим врачом, а также приобретены налогоплательщиком за счет собственных средств.

Для реализации своих прав налогоплательщиком могут быть представлены любые документы, оформленные в соответствии с законодательством Российской Федерации и подтверждающие назначение налогоплательщику лечащим врачом приобретенных за счет собственных средств лекарственных препаратов для медицинского применения, а также произведенные расходы.

При этом сообщаем, что в случае, если в установленном порядке назначение лечащим врачом лекарственных препаратов оформляется с использованием рецептурных бланков, то налогоплательщиком в целях получения социального налогового вычета в качестве подтверждающих документов представляется любой такой рецептурный бланк, оформленный медицинским работником, а также платежные документы (в частности, кассовый чек) из аптечных организаций, осуществивших отпуск лекарственного препарата для медицинского применения, назначенного на рецептурном бланке.