Письмо Федеральной налоговой службы
№ ЕА-4-15/5039@ от 24.03.2020

О РЕЕСТРАХ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ПП. 7 И 8 П. 1 СТ. 165 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными в подпункты 7 и 8 пункта 1 и пункт 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), Федеральным законом от 29.09.2019 № 325 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 165 Кодекса в случае, если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях, в налоговые органы представляются сведения из деклараций на товары либо из таможенных деклараций CN 23 в виде реестра в электронной форме, предусмотренного абзацем двенадцатым пункта 15 статьи 165 Кодекса.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 165 Кодекса в случае, если товары, при таможенном декларировании которых используется декларация на товары для экспресс-грузов, доставляются перевозчиком в качестве экспресс-груза, в налоговые органы представляются сведения из декларации на товары для экспресс-грузов в виде реестра в электронной форме, предусмотренного абзацем десятым пункта 15 статьи 165 Кодекса.

ФНС России разработан проект приказа "Об утверждении формы и порядка заполнения реестра деклараций на товары для экспресс-грузов, предусмотренного подпунктом 8 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, и реестра деклараций на товары либо таможенных деклараций CN 23, предусмотренного подпунктом 7 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, а также форматов и порядка их представления в электронной форме" (далее - проект Приказа), который в настоящее время направлен в Минэкономразвития России для подготовки соответствующего заключения после проведения публичного обсуждения проекта Приказа.

В целях обеспечения возможности представления в налоговые органы реестров, предусмотренных подпунктами 7 и 8 пункта 1 статьи 165 Кодекса, в подтверждение обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС ФНС России рекомендует налогоплательщикам до утверждения и регистрации в Минюсте России Приказа представлять в налоговые органы указанные реестры в электронной форме по форме и формату согласно приложениям к настоящему письму. Одновременно направляются порядки заполнения указанных реестров и представления их в налоговые органы, а также XSD-схема.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Приложение
к письму ФНС России
от 24.03.2020 № ЕА-4-15/5039@

--------------------------------

<*> Отчество указывается при наличии.

Приложение
к письму ФНС России
от 24.03.2020 № ЕА-4-15/5039@

--------------------------------

<*> Отчество указывается при наличии

Приложение
к письму ФНС России
от 24.03.2020 № ЕА-4-15/5039@

ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ РЕЕСТРА ДЕКЛАРАЦИЙ НА ТОВАРЫ
ДЛЯ ЭКСПРЕСС-ГРУЗОВ, ПРЕДУСМОТРЕННОГО ПОДПУНКТОМ 8 ПУНКТА 1
СТАТЬИ 165 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,
И РЕЕСТРА ДЕКЛАРАЦИЙ НА ТОВАРЫ ЛИБО ТАМОЖЕННЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ
CN 23, ПРЕДУСМОТРЕННОГО ПОДПУНКТОМ 7 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 165
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

I. Общие положения

1. Реестр деклараций на товары для экспресс-грузов, предусмотренный подпунктом 8 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, и реестр деклараций на товары либо таможенных деклараций CN 23, предусмотренный подпунктом 7 пункта 1 статьи 165 (далее - Реестр), содержат сведения из документов, предоставляемых в подтверждение обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации товаров по операциям, предусмотренным подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

II. Порядок заполнения реестра деклараций на товары
для экспресс-грузов, предусмотренных подпунктом 8 пункта 1
статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации

2. В строках указываются следующие сведения:

а) в строке "Налоговый период (код)" - код, определяющий налоговый период, указанный в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, с которой представляется Реестр;

б) в строке "Отчетный год" - год, указанный в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, с которой представляется Реестр;

в) в строке "Номер корректировки" - при представлении в налоговый орган первичного Реестра за налоговый период проставляется "0-", при представлении уточненного Реестра за соответствующий налоговый период указывается номер корректировки (например, "1-", "2-");

г) в строке "Налогоплательщик":

"ИНН" - идентификационный номер налогоплательщика;

"КПП" - код причины постановки на налоговый учет;

"Наименование/фамилия, имя, отчество <1> налогоплательщика" - указывается наименование организации либо наименование представительства (филиала) иностранной организации, иного обособленного подразделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, а в случае представления индивидуальным предпринимателем, указываются его фамилия, имя, отчество <1>.

--------------------------------

<1> Указывается при наличии.

д) при представлении Реестра по операциям, осуществленным реорганизованной организацией в налоговый орган по месту учета организации - правопреемника, указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В строке "Наименование/фамилия, имя, отчество <1> налогоплательщика" указывается наименование реорганизованной организации.

Коды форм реорганизации и код ликвидации принимают значения в соответствии с приложением к настоящему Порядку.

В полях "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются соответственно ИНН и КПП, которые присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, - налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика);

е) в строке "Код операции" - соответствующий код операции согласно приложению к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 15.12.2014, регистрационный номер 35171), с учетом изменений, внесенными приказом ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@ (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 15.12.2014, регистрационный номер 35171), приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@ (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 28.01.2019, регистрационный номер 53586);

ж) в строке "ИТОГО налоговая база (в рублях)" - указывается общая сумма налоговой базы по соответствующей операции по реализации товаров, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость по которой документально подтверждена. Данная строка формируется по коду операции и соответствует общей сумме показателей строк 020 раздела 4 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по соответствующей операции по реализации товаров.

3. В графах Реестра указываются следующие сведения:

а) в графе 1 - порядковый номер по соответствующей операции по реализации товаров;

б) в графе 2 - регистрационный номер декларации на товары для экспресс-грузов по соответствующей операции по реализации товаров;

в) в графе 3 - проставляется номер индивидуальной накладной. Цифровое или буквенно-цифровое значение, которое указано в графе 3 декларации на товары для экспресс-грузов;

г) в графе 5 - номер документа (инвойса, счет-фактуры, счет-проформы, счета), составленного налогоплательщиком для получателя и содержащий сведения о стоимости реализованного товара, наименовании товара. В случае отсутствия номера документа проставляется б/н;

д) в графе 6 - дата документа (инвойса, счет-фактуры, счет-проформы, счета), составленного налогоплательщиком для получателя и содержащий сведения о стоимости реализованного товара, наименовании товара;

е) в графе 7 - налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по которой документально подтверждена.

ж) в графе 8 - указывается иная информация, относящаяся к операции, реквизиты документов по которой отражены в строке Реестра сведений, в том числе вид, номер и дата документа, представляемого одновременно с налоговой декларацией по НДС за исключением документов, указанных в графах 2, 3 и 5 Реестра.

III. Порядок заполнения реестра деклараций на товары
либо таможенные декларации CN 23, предусмотренного
подпунктом 7 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса
Российской Федерации

4. В строках указываются следующие сведения:

а) в строке "Налоговый период (код)" - код, определяющий налоговый период, указанный в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, с которой представляется Реестр;

б) в строке "Отчетный год" - год, указанный в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, с которой представляется Реестр;

в) в строке "Номер корректировки" - при представлении в налоговый орган первичного Реестра за налоговый период проставляется "0-", при представлении уточненного Реестра за соответствующий налоговый период указывается номер корректировки (например, "1-", "2-");

г) в строке "Налогоплательщик":

"ИНН" - идентификационный номер налогоплательщика;

"КПП" - код причины постановки на налоговый учет;

"Наименование/фамилия, имя, отчество <1> налогоплательщика" - указывается наименование организации либо наименование представительства (филиала) иностранной организации, иного обособленного подразделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, а в случае представления индивидуальным предпринимателем, указываются его фамилия, имя, отчество <2>.

--------------------------------

<2> Указывается при наличии.

д) при представлении Реестра по операциям, осуществленным реорганизованной организацией в налоговый орган по месту учета организации - правопреемника, указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В строке "Наименование/фамилия, имя, отчество 1 налогоплательщика" указывается наименование реорганизованной организации.

Коды форм реорганизации и код ликвидации принимают значения в соответствии с приложением к настоящему Порядку.

В полях "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются соответственно ИНН и КПП, которые присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, - налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика);

е) в строке "Код операции" - соответствующий код операции согласно приложению № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 15.12.2014, регистрационный номер 35171), с учетом изменений, внесенными приказом ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@ (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 15.12.2014, регистрационный номер 35171), приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@ (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 28.01.2019, регистрационный номер 53586), приказом ФНС России от 20.11.2019 № ММВ-7-3/579@ (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 20.12.2019, регистрационный номер 56946);

ж) в строке "ИТОГО налоговая база (в рублях)" - указывается общая сумма налоговой базы по соответствующей операции по реализации товаров, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость по которой документально подтверждена. Данная строка формируется по коду операции и соответствует общей сумме показателей строк 020 раздела 4 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по соответствующей операции по реализации товаров.

5. В графах Реестра указываются следующие сведения:

а) в графе 1 - порядковый номер по соответствующей операции по реализации товаров;

б) в графе 2 - код вида документа: 1 - регистрационный номер таможенной декларации; 2 - идентификационный номер отправления CN 23;

в) в графе 3 - регистрационный номер таможенной декларации по соответствующей операции по реализации товаров, который проставляется в таможенной декларации CN 23, таможенными органами;

г) в графе 4 - проставляется идентификационный номер почтового отправления, который соответствует 13-значному штриховому коду (штрихкод);

д) в графе 5 - наименование организации отправителя/фамилия, имя, отчество <3>, отправителя;

--------------------------------

<3> Указывается при наличии

е) в графе 6 - идентификационный номер отправителя (10 знаков для юридического лица, 12 знаков для физического лица);

ж) в графе 7 - налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по которой документально подтверждена;

з) в графе 8 - указывается иная информация, относящаяся к операции, реквизиты документов по которой отражены в строке Реестра, в том числе вид, номер и дата документа, представляемого одновременно с налоговой декларацией по НДС за исключением документов, указанных в графах 2 и 3 Реестра.

Приложение
к Порядку заполнения реестра
деклараций на товары
для экспресс-грузов, предусмотренного
подпунктом 8 пункта 1 статьи 165
Налогового кодекса Российской Федерации,
и реестра деклараций на товары
либо таможенных деклараций CN 23,
предусмотренного подпунктом 7 пункта 1
статьи 165 Налогового кодекса
Российской Федерации,
утвержденному приказом ФНС России
от "__" _______ 202 г. № ___

КОДЫ ФОРМ РЕОРГАНИЗАЦИИ И КОД ЛИКВИДАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ

Приложение
к письму ФНС России
от 24.03.2020 № ЕА-4-15/5039@

ПОРЯДОК
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РЕЕСТРА ДЕКЛАРАЦИЙ НА ТОВАРЫ
ДЛЯ ЭКСПРЕСС-ГРУЗОВ, ПРЕДУСМОТРЕННОГО ПОДПУНКТОМ 8 ПУНКТА 1
СТАТЬИ 165 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,
И РЕЕСТРА ДЕКЛАРАЦИЙ НА ТОВАРЫ ЛИБО ТАМОЖЕННЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ
CN 23, ПРЕДУСМОТРЕННОГО ПОДПУНКТОМ 7 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 165
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1. Налогоплательщик представляет в налоговый орган реестр деклараций на товары для экспресс-грузов, предусмотренный подпунктом 8 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) реестр деклараций на товары либо таможенных деклараций CN 23, предусмотренный подпунктом 7 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Реестр).

2. Представление Реестра в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном использовании сертифицированных средств усиленной квалифицированной электронной подписи.

3. Участниками информационного обмена при представлении Реестра в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи являются налогоплательщики (их представители), налоговые органы и операторы электронного документооборота.

4. В процессе электронного документооборота при представлении в налоговый орган Реестра по телекоммуникационным каналам связи также используются технологические электронные документы, указанные в подпунктах 1 - 4 и 6 пункта 3 Порядка представления организациями и индивидуальными предпринимателями, а также нотариусами, занимающимися частной практикой, и адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@ "Об утверждении форм и форматов сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения форм сообщений и порядка представления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11.07.2011, регистрационный номер 21307), с изменениями, внесенными приказами Федеральной налоговой службы от 21.11.2011 № ММВ-7-6/790@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21.12.2011, регистрационный номер 22728), от 28.10.2014 № ММВ-7-14/556@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 18.11.2014, регистрационный номер 34752), от 11.08.2015 № СА-7-14/345@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27.08.2015, регистрационный номер 38704), от 19.10.2018 № ММВ-7-6/602@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11.01.2019, регистрационный номер 53294), по формам и форматам, приведенным в соответствующих приложениях к указанному Порядку.

5. Участники информационного обмена не реже одного раза в течение рабочего дня проверяют поступление Реестра и технологических электронных документов.

6. Датой представления Реестра в налоговый орган считается дата отправки файла Реестров в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, зафиксированная в подтверждении даты отправки.

7. Участники информационного обмена обеспечивают хранение всех отправленных и принятых Реестра и технологических электронных документов с усиленной квалифицированной электронной подписью и квалифицированных сертификатов ключей проверки электронной подписи, применявшихся для формирования усиленной квалифицированной электронной подписи в указанных Реестрах и технологических электронных документах, за исключением извещения о получении.

8. Реестр считается представленным в налоговый орган, если налогоплательщику поступила квитанция о приеме, подписанная усиленной квалифицированной электронной подписью, позволяющей идентифицировать соответствующий налоговый орган (владельца квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи).

9. При получении налогоплательщиком квитанции о приеме Реестра датой получения Реестра налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, указанная в квитанции о приеме.

10. Реестр не считается принятым налоговым органом, если:

1) не соответствует утвержденному формату;

2) отсутствует (не соответствует) усиленная квалифицированная электронная подпись налогоплательщика;

3) направлен в налоговый орган, в компетенцию которого не входит проверка Реестров (ошибочное направление).

10. Налогоплательщиком формируется Реестр в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью и направляется по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган.

11. Налогоплательщик в течение следующего рабочего дня после отправки Реестра в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи получает:

1) подтверждение даты отправки;

2) квитанцию о приеме или уведомление об отказе в приеме, подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью, позволяющей идентифицировать соответствующий налоговый орган (владельца квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи).

При получении уведомления об отказе в приеме налогоплательщик устраняет указанные в этом уведомлении ошибки и повторяет процедуру направления Реестра.

12. Налоговый орган при отсутствии оснований для отказа в приеме Реестров в течение рабочего дня с даты его получения формирует квитанцию о приеме, подписывает ее усиленной квалифицированной электронной подписью и направляет налогоплательщику.

При наличии оснований для отказа в приеме Реестра налоговый орган формирует уведомление об отказе в приеме, подписывает усиленной квалифицированной электронной подписью и направляет его налогоплательщику.

13. Оператор электронного документооборота:

1) фиксирует дату направления Реестра и формирует подтверждение даты отправки;

2) подписывает подтверждение даты отправки усиленной квалифицированной электронной подписью и высылает его одновременно участникам информационного обмена. Подтверждение даты отправки направляется налоговому органу вместе с Реестром в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Прим. Редакции: Приложения к письму ФНС России от 24.03.2020 № ЕА-4-15/5039@ Формат представления реестра деклараций на товары либо таможенных деклараций CN 23, предусмотренного подп. 7 п. 1 ст. 165 НК РФ, в электронной форме и Формат представления реестра деклараций на товары для экспресс-грузов, предусмотренных подп. 8 п. 1 ст. 165 НК РФ, в электронной форме не публикуются