Нюансы заполнения декларации по акцизам на топливо

Письмо Федеральной налоговой службы
№ СД-4-3/18239@ от 11.09.2019

Федеральная налоговая служба в связи с обращениями территориальных налоговых органов и налогоплательщиков акцизов по вопросу заполнения формы налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы и порядка ее заполнения, утвержденных приказом ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию в электронной форме и порядка ее заполнения, а также формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме и порядка ее заполнения» (далее - Приказ ФНС России № ММВ-7-3/1@) по форме КНД 1151089 сообщает следующее.

На основании пункта 5 статьи 204 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики акцизов обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете, если иное не предусмотрено данным пунктом или пунктом 5.1 указанной статьи, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 22 Кодекса, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики, указанные в пункте 3.1 указанной статьи, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Налогоплательщики, совершающие операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 34 пункта 1 статьи 182 Кодекса, в отношении таких операций представляют налоговую декларацию в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. В соответствии с пунктом 5.1 статьи 204 Кодекса налогоплательщики, совершающие операции, указанные в подпунктах 30 и (или) 31 пункта 1 статьи 182 Кодекса, в отношении таких операций представляют налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции.

До внесения соответствующих изменений в Приказ ФНС России № ММВ-7-3/1@ рекомендуется при заполнении налоговой декларации по акцизам (по форме КНД 1151089) отражать на Титульном листе декларации коды налоговых периодов согласно Приложению к настоящему письму.

Например, при представлении налогоплательщиком указанной налоговой декларации по акцизам за август 2019 года рекомендуется:

при направлении нефтяного сырья на переработку в августе 2019 года и представлении налоговой декларации в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, указать код налогового периода «E8» (латинская буква заглавная);

при представлении налоговой декларации по акцизам в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, например, на автомобильный бензин - код налогового периода «08». При этом в отношении нефтяного сырья данная декларация не заполняется;

при представлении налоговой декларации по акцизам в срок не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным, например, на прямогонный бензин - код налогового периода «A8». При этом в отношении нефтяного сырья и автомобильного бензина данная декларация не заполняется;

при представлении налоговой декларации по акцизам в срок не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, например, на средние дистилляты - код налогового периода «C8». При этом в отношении нефтяного сырья, автомобильного бензина и прямогонного бензина данная декларация не заполняется.

Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков в срок до 12.09.2019.

Приложение: на 4-х листах.

Приложение

При представлении налоговой декларации в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, используются следующие коды налогового периода:

E1	за январь не позднее 15-го числа следующего месяца
E2	за февраль не позднее 15-го числа следующего месяца
E3	за март не позднее 15-го числа следующего месяца
E4	за апрель не позднее 15-го числа следующего месяца
E5	за май не позднее 15-го числа следующего месяца
E6	за июнь не позднее 15-го числа следующего месяца
E7	за июль не позднее 15-го числа следующего месяца
E8	за август не позднее 15-го числа следующего месяца
E9	за сентябрь не позднее 15-го числа следующего месяца
E0	за октябрь не позднее 15-го числа следующего месяца
EA	за ноябрь не позднее 15-го числа следующего месяца
EB	за декабрь не позднее 15-го числа следующего месяца
F1	за январь не позднее 15-го числа следующего месяца при реорганизации (ликвидации) организации
F2	за февраль не позднее 15-го числа следующего месяца при реорганизации (ликвидации) организации
F3	за март не позднее 15-го числа следующего месяца при реорганизации (ликвидации) организации
F4	за апрель не позднее 15-го числа следующего месяца при реорганизации (ликвидации) организации
F5	за май не позднее 15-го числа следующего месяца при реорганизации (ликвидации) организации
F6	за июнь не позднее 15-го числа следующего месяца при реорганизации (ликвидации) организации
F7	за июль не позднее 15-го числа следующего месяца при реорганизации (ликвидации) организации
F8	за август не позднее 15-го числа следующего месяца при реорганизации (ликвидации) организации
F9	за сентябрь не позднее 15-го числа следующего месяца при реорганизации (ликвидации) организации
F0	за октябрь не позднее 15-го числа следующего месяца при реорганизации (ликвидации) организации
FA	за ноябрь не позднее 15-го числа следующего месяца при реорганизации (ликвидации) организации
FB	за декабрь не позднее 15-го числа следующего месяца при реорганизации (ликвидации) организации

При представлении налоговой декларации по акцизам в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, используются следующие коды налогового периода:

01	январь
02	февраль
03	март
04	апрель
05	май
06	июнь
07	июль
08	август
09	сентябрь
10	октябрь
11	ноябрь
12	декабрь
71	за январь при реорганизации (ликвидации) организации
72	за февраль при реорганизации (ликвидации) организации
73	за март при реорганизации (ликвидации) организации
74	за апрель при реорганизации (ликвидации) организации
75	за май при реорганизации (ликвидации) организации
76	за июнь при реорганизации (ликвидации) организации
77	за июль при реорганизации (ликвидации) организации
78	за август при реорганизации (ликвидации) организации
79	за сентябрь при реорганизации (ликвидации) организации
80	за октябрь при реорганизации (ликвидации) организации
81	за ноябрь при реорганизации (ликвидации) организации
82	за декабрь при реорганизации (ликвидации) организации

При представлении налоговой декларации по акцизам в срок не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным, используются следующие коды налогового периода:

A1	за январь не позднее 25-го числа третьего месяца
A2	за февраль не позднее 25-го числа третьего месяца
A3	за март не позднее 25-го числа третьего месяца
A4	за апрель не позднее 25-го числа третьего месяца
A5	за май не позднее 25-го числа третьего месяца
A6	за июнь не позднее 25-го числа третьего месяца
A7	за июль не позднее 25-го числа третьего месяца
A8	за август не позднее 25-го числа третьего месяца
A9	за сентябрь не позднее 25-го числа третьего месяца
A0	за октябрь не позднее 25-го числа третьего месяца
AA	за ноябрь не позднее 25-го числа третьего месяца
AB	за декабрь не позднее 25-го числа третьего месяца
B1	за январь не позднее 25-го числа третьего месяца при реорганизации (ликвидации) организации
B2	за февраль не позднее 25-го числа третьего месяца при реорганизации (ликвидации) организации
B3	за март не позднее 25-го числа третьего месяца при реорганизации (ликвидации) организации
B4	за апрель не позднее 25-го числа третьего месяца при реорганизации (ликвидации) организации
B5	за май не позднее 25-го числа третьего месяца при реорганизации (ликвидации) организации
B6	за июнь не позднее 25-го числа третьего месяца при реорганизации (ликвидации) организации
B7	за июль не позднее 25-го числа третьего месяца при реорганизации (ликвидации) организации
B8	за август не позднее 25-го числа третьего месяца при реорганизации (ликвидации) организации
B9	за сентябрь не позднее 25-го числа третьего месяца при реорганизации (ликвидации) организации
B0	за октябрь не позднее 25-го числа третьего месяца при реорганизации (ликвидации) организации
BA	за ноябрь не позднее 25-го числа третьего месяца при реорганизации (ликвидации) организации
BB	за декабрь не позднее 25-го числа третьего месяца при реорганизации (ликвидации) организации

При представлении налоговой декларации по акцизам в срок не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, используются следующие коды налогового периода:

C1	за январь не позднее 25-го числа шестого месяца
C2	за февраль не позднее 25-го числа шестого месяца
C3	за март не позднее 25-го числа шестого месяца
C4	за апрель не позднее 25-го числа шестого месяца
C5	за май не позднее 25-го числа шестого месяца
C6	за июнь не позднее 25-го числа шестого месяца
C7	за июль не позднее 25-го числа шестого месяца
C8	за август не позднее 25-го числа шестого месяца
C9	за сентябрь не позднее 25-го числа шестого месяца
C0	за октябрь не позднее 25-го числа шестого месяца
CA	за ноябрь не позднее 25-го числа шестого месяца
CB	за декабрь не позднее 25-го числа шестого месяца
D1	за январь не позднее 25-го числа шестого месяца при реорганизации (ликвидации) организации
D2	за февраль не позднее 25-го числа шестого месяца при реорганизации (ликвидации) организации
D3	за март не позднее 25-го числа шестого месяца при реорганизации (ликвидации) организации
D4	за апрель не позднее 25-го числа шестого месяца при реорганизации (ликвидации) организации
D5	за май не позднее 25-го числа шестого месяца при реорганизации (ликвидации) организации
D6	за июнь не позднее 25-го числа шестого месяца при реорганизации (ликвидации) организации
D7	за июль не позднее 25-го числа шестого месяца при реорганизации (ликвидации) организации
D8	за август не позднее 25-го числа шестого месяца при реорганизации (ликвидации) организации
D9	за сентябрь не позднее 25-го числа шестого месяца при реорганизации (ликвидации) организации
D0	за октябрь не позднее 25-го числа шестого месяца при реорганизации (ликвидации) организации
DA	за ноябрь не позднее 25-го числа шестого месяца при реорганизации (ликвидации) организации
DB	за декабрь не позднее 25-го числа шестого месяца при реорганизации (ликвидации) организации

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса Д.С. САТИН

Комментарий эксперта

Нюансы заполнения декларации по акцизам на топливо

ФНС приводит списки кодов налоговых периодов, которые нужно указывать при заполнении декларации по акцизам по форме КНД 1151089 до внесения изменений в приказ, которым утверждена эта форма.

Налоговая декларация по акци�...