Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/16492 от 24.03.2016

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения дивидендов, получаемых физическим лицом от российской организации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 3 статьи 214 Кодекса исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются лицом, признаваемым налоговым агентом, отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов.

Также применительно к каждой выплате определяются налоговый статус физического лица и соответствующая ему налоговая ставка, предусмотренная статьей 224 Кодекса, - 15 процентов для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и 13 процентов для налоговых резидентов.

Если налогоплательщик по итогам налогового периода будет являться налоговым резидентом Российской Федерации, то весь доход в виде дивидендов, полученных от российской организации, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации с применением налоговой ставки 13 процентов.

Согласно пункту 1.1 статьи 231 Кодекса возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 Кодекса.