Письмо Федеральной налоговой службы
№СД-4-3/20885@ от 01.12.2015

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу обоснованности учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде убытков от реализации права требования и сообщает следующее.

Согласно положениям статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Таким образом, при определении налогооблагаемой прибыли обязательным условием для признания расходов (убытков), понесенных налогоплательщиком, является их документальное подтверждение.

Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования установлены статьей 279 Кодекса. Согласно положениям данной статьи Кодекса отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика.

Подтверждением убытка, полученного налогоплательщиком-кредитором при реализации права требования (уступки) долга третьему лицу, прежде всего служат документы, удостоверяющие наличие долга перед кредитором, право требования которого им было реализовано.

В отсутствие надлежащих документов, удостоверяющих предмет договора уступки, полученные налогоплательщиком от реализации права требования долга убытки являются неподтвержденными, в связи с чем они не подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль как не удовлетворяющие требованиям, предъявляемым к расходам статьей 252 Кодекса.