Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-02-07/1/15053 от 19.03.2015

Об отсутствии оснований для сообщения банком об открытии транзитного валютного счета

Вопрос:

В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 111-И от 30.03.2004 «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» транзитный счет открывается одновременно с расчетным валютным счетом исключительно для целей идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидента - владельца счета, а также в целях учета валютных операций.

Транзитный валютный счет имеет целевое назначение и открывается в обязательном порядке независимо от волеизъявления организации. Поэтому, по нашему мнению, транзитный валютный счет не обладает признаками счета, определенного пунктом 2 статьи 11 Кодекса.

На основании вышеизложенного просим подтвердить, правильно ли Банк понимает, что:

1. Банк не должен сообщать в налоговый орган об открытии/закрытии/изменении реквизитов транзитного счета.

2. Банк не должен приостанавливать операции по транзитным счетам в случае получения решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке, переводов его электронных денежных средств, если в таком решении указан транзитный валютный счет, а также не исполнять требования исполнительных документов путем составления распоряжений непосредственно к транзитным счетам.

Ответ:

В департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросам о применении пункта 1 статьи 86 и статьи 76 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) и сообщается следующее.

Пунктом 1 статьи 86 Кодекса установлена обязанность банков сообщать в налоговые органы информацию об открытии (о закрытии, об изменении реквизитов) счетов, вкладов (депозитов) организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии со статьей 76 Кодекса приостановление операций в качестве обеспечительной меры применяется в отношении денежных средств на счетах в банках.

Для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета (пункт 2 статьи 11 Кодекса).

Транзитный валютный счет имеет признаки, отличные от признаков счета, определенного пунктом 2 статьи 11 Кодекса. Такой счет в соответствии с пунктом 2.1 Инструкции Банка России от 30.03.2004 № 111-И открывается в обязательном порядке одновременно с текущим валютным счетом и имеет целевое использование.

Учитывая изложенное, полагаем, что у банка отсутствует обязанность сообщать в соответствии с пунктом 1 статьи 86 Кодекса в налоговые органы об открытии (о закрытии, об изменении реквизитов) транзитного валютного счета, а также не предусмотрено приостановление операций по указанному счету.