Поддержка:
+7 (495) 737-44-10

Письмо Федеральной налоговой службы
№ ГД-4-3/911 от 26.01.2015

НДС: вычет по ввезенному импортному товару, отраженному на забалансовом счете

Вопрос:

О применении вычета по НДС при ввозе в РФ оборудования, если оно отражено на забалансовом счете 002 в связи с тем, что право собственности переходит к покупателю после полной оплаты оборудования иностранному продавцу.

Ответ:

Федеральная налоговая служба, рассмотрев запрос по вопросу предоставления разъяснений о правомерности применения вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее - налог) по ввезенному импортному товару, отраженному налогоплательщиком на забалансовом счете, сообщает следующее.

Как следует из запроса, налогоплательщик отражает ввезенное импортное оборудование на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» в связи с тем, что по условиям договора право собственности на приобретенный товар переходит к покупателю после полной оплаты ввезенного оборудования иностранному продавцу, в которую включаются расходы на доставку, маркировку, таможенное оформление, шефмонтажные работы.

Согласно пункту 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Кодекса, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Пунктом 1 статьи 172 Кодекса установлено, что вычеты сумм налога, уплаченных налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. При этом указанные суммы налога на добавленную стоимость подлежат вычетам у налогоплательщика после принятия на учет ввезенных товаров и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежат вычету у налогоплательщика после их принятия на учет при условии использования в деятельности, подлежащей налогообложению налогом на добавленную стоимость.

Учитывая, что законодательство о налогах и сборах Российской Федерации не содержит положений о том, на каких именно счетах должен быть учтен товар, в указанном случае следует руководствоваться нормами законодательства о бухгалтерском учете, которыми предусматривается различный порядок учета основных средств в зависимости от основания их приобретения (балансовый или забалансовый учет).


Действительный государственный советник РФ III класса Д.Ю. Григоренко
Комментарий эксперта

О применении вычета по НДС при ввозе оборудования, если оно отражено на забалансовом счете

В письме Минфин РФ разъяснил, что право на вычет НДС не зависит от того, на каком счете (балансовом и забалансовом) отражено ввезенное основное средство.

Вычет НДС после принятия товара на учет

Постановка на учет приобретенных товаров производится в соответствии с правилами бухгалтерского учета (п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом М...

Эксперт «НА» Е.В. Егорова

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

Если у Вас есть действующая подписка, пожалуйста, войдите на сайт, используя свой логин и пароль

Увеличить шрифт

A+

       
© 2000—
Информационно-аналитическое электронное издание «Нормативные акты для бухгалтера»
Использование материалов возможно только с письменного разрешения редакции сайта