Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-02-07/1/64891 от 16.12.2014

О запросах налоговых органов, на основании которых банки обязаны выдавать справки о наличии счетов

Вопрос:

О запросах налоговых органов, на основании которых банки обязаны выдавать справки о наличии счетов, вкладов (депозитов), об остатках денежных средств на них, выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам), а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств.

Ответ:

В департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение и сообщается следующее.

Пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ) установлена обязанность банков выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

Приказом ФНС России от 25.07.2012 № ММВ-7-2/518 утверждены формы и Порядок направления налоговым органом запросов в банк (оператору по переводу денежных средств) о наличии счетов (специальных банковских счетов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах), о предоставлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах), справок об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) на бумажном носителе.

Приложениями к указанным формам предусмотрены основания, которые указываются в мотивировочной части соответствующего запроса налогового органа.

Налоговым органам при направлении в банки соответствующих запросов рекомендовано использовать формы запросов согласно приложениям к письму ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22680 и письму ФНС России от 29.05.2014 № ЕД-4-2/10322.

В мотивировочной части запроса налоговому органу следует указать конкретное основание, по которому у банка истребуют документы (информацию).