Письмо Федеральной налоговой службы
№ ЕД-4-2/22444 от 30.10.2014

О представлении банками выписок по операциям на счетах физлиц, не являющихся ИП

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу представления банками выписок по операциям на счетах, вкладах (депозитах) физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 7 статьи 10, пунктом 4 статьи 24 Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» (далее - Закон), пункт 2 статьи 86 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 июля 2014 года.

Согласно новой редакции названной нормы введены новые правовые основания для получения налоговыми органами от банков справок о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписок по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями - в случае наличия согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случаях проведения налоговых проверок в отношении этих лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 Кодекса.

При этом данным Законом не установлены ограничения по истребованию и выдаче таких справок и выписок за периоды, предшествовавшие его вступлению в силу, то есть до 1 июля 2014 года.

Следовательно, новая редакция пункта 2 статьи 86 Кодекса не подпадает под действие пункта 2 статьи 5 Кодекса и ее нельзя рассматривать как норму ухудшающую положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливающую новые налоги и (или) сборы, повышающую налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающую и отягчающую ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, а также устанавливающую новые обязанности налогоплательщиков.

Таким образом, истребование выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, также возможно за период до 1 июля 2014 года.