Письмо Федеральной налоговой службы
№ ЕД-3-3/787@ от 07.03.2013

НДФЛ: подтверждение вычета по расходам на лечение

Федеральная налоговая служба <...> о порядке предоставления социального налогового вычета по расходам на лечение сообщает, что порядок предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц установлен положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс).

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2013) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде, в частности, за услуги по лечению, предоставленные ему и его детям в возрасте до 18 лет медицинскими учреждениями Российской Федерации (в соответствии с Перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации).

При этом вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение.

Такими документами, подтверждающими фактические расходы налогоплательщика на оплату услуг по лечению, являются:

• договор на лечение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения);
• Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации (далее - Справка об оплате медицинских услуг), форма которой и порядок заполнения утверждены совместным приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256;
• документ, подтверждающий степень родства налогоплательщика с лицами, лечение которых было им оплачено, и возраст таких лиц (например, свидетельство о рождении).

Одновременно сообщаем, что ФНС России письмом от 02.05.2012 № ЕД-4-3/7333@ довела до нижестоящих налоговых органов Разъяснения Министерства финансов Российской Федерации от 17.04.2012 № 03-04-08/7-76, согласно которым налогоплательщик, представивший в налоговый орган Справку об оплате медицинских услуг без представления соответствующих платежных документов, вправе претендовать на получение социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса.

При этом указанное письмо ФНС России размещено на официальном интернет-сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе "Разъяснения ФНС России, обязательные к применению налоговыми органами".

Дополнительно сообщаем, что информация о порядке предоставления налогоплательщикам налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, в том числе социального налогового вычета по расходам на лечение, размещена в разделе "Физическим лицам" интернет-сайта ФНС России.