С 1 января 2023 года вступили в силу изменения НК РФ (Закон № 565-ФЗ), согласно которым для вычета НДС, удержанного налоговым агентом, больше не требуется факт уплаты налога в бюджет.

Нулевая ставка применяется к услугам по международной перевозке, если пункт отправления или назначения находится за пределами РФ (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Льгота распространяется на транспортно-экспедиционные услуги при организации такой перевозки. Нулевая ставка не применяется, если перевозчик или экспедитор осуществляет перевозку только между пунктами в РФ и не указан в транспортных документах, подтверждающих ввоз/вывоз товара, в качестве одного из перевозчиков.

Чиновники Минфина напомнили общие правила. Льгота по подпункту 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ применяется при наличии регистрационного удостоверения и включении товара в Перечень № 1042. Согласно примечанию 1 к Перечню, для раздела I «Медицинские изделия» следует руководствоваться кодами ТН ВЭД ЕАЭС с учетом ссылки на соответствующий код ОКПД 2 при условии регистрации изделия.

Для целей налога на прибыль доходы и расходы от деятельности объектов ОПХ (например, гостиниц, общежитий, столовых) учитываются отдельно от основной деятельности компании. Это требование установлено статьей 275.1 Налогового кодекса РФ. Главным критерием для отнесения к ОПХ является обслуживающий, вспомогательный характер деятельности по отношению к основному бизнесу организации, а также факт реализации услуг как работникам, так и сторонним лицам.

Чиновники ведомства разъяснили, какие инструменты может использовать компания для самоконтроля. Так, они сообщили, что Положение о федеральном контроле (надзоре) № 1230 не включает «самообследование» как отдельное профилактическое мероприятие.
Для самостоятельной проверки работодателям предлагается использовать бесплатный сервис «Электронный инспектор» на портале Онлайнинспекция.рф

Первая инстанция полностью удовлетворила требования ООО, обязав фонд установить надбавку в размере 5% и взыскав 50 000 рублей госпошлины. Отделение СФР подало апелляцию, но и это не помогло. Суд указал, что расчет надбавки по методике Минтруда должен использовать фактические данные о прошедших медосмотры сотрудниках. При корректных показателях (61 из 68 работников) надбавка составляет 5%, а не 30%.

Налоговые агенты (банки) не имеют доступа к сведениям о праве клиентов на вычет и вынуждены подавать отчетность о невозможности удержать НДФЛ до 25 февраля. После этого клиенты массово приходят с требованиями пересчитать налог, что создает риски многократной сдачи уточненок и колоссальную нагрузку на банки и налоговые органы. Согласно разъяснениям Минфина освобождение применяется только после представления налогоплательщиком подтверждающих документов

Финансисты указали, что действующие нормы Налогового кодекса уже закладывают экономически обосновательную базу для уплаты налогов с комиссионного вознаграждения, тогда как вопросы регулирования тарифной политики площадок находятся вне компетенции Минфина. Что касается налогов, то при оказании услуг по комиссионному договору маркетплейс (комиссионер), являющийся плательщиком НДС, обязан определять базу по этому налогу с суммы своего дохода (вознаграждения). Применительно к налогу на прибыль,  комиссионное вознаграждение, полученное оператором площадки, учитывается в его доходах в полном объеме и подлежит налогообложению. При этом для продавца эти расходы уменьшают налогооблагаемую базу, что, по мнению Минфина, делает систему сбалансированной и не требующей поправок.

Для расчета налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ), налогу на дополнительный доход (НДД), а также для определения ставок акциза и налогового вычета на нефтяное сырье установлен средний уровень цен на нефть марки «Юралс» за июль в размере 59,02 доллара США за баррель. Соответствующая информация размещена на сайте Минэкономразвития России. А среднее значение курса доллара США к рублю, устанавливаемого Банком России за все дни календарного месяца, определено на уровне 77,8039 рубля.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, предоставленные в соответствии с законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица.

Чиновники ведомства акцентировали внимание на положениях статьи 252 НК РФ. Они указали, что расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными.  Подтвердить затраты можно не только документами по российскому законодательству, но и бумагами, оформленными по деловым обычаям иностранного государства, а также косвенными доказательствами (таможенные декларации, приказы о командировках, проездные билеты, отчеты по договорам и пр.). Главное условие — расходы произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

Если на момент вступления организации в реестр участников РИП расходы на объекты недвижимости и амортизируемое имущество уже были осуществлены, они не смогут быть включены в объем капитальных вложений для целей налогообложения. Учитывать можно будет только те затраты, которые будут произведены после получения статуса участника РИП (за исключением случая с уже учтенным ранее имуществом).

Затраты, формирующие первоначальную стоимость основного средства в виде выкупленного предмета лизинга, могут быть учтены в составе инвестиционного налогового вычета. Это возможно, поскольку пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ не устанавливает особого порядка определения первоначальной стоимости для такого имущества. Напомним, что инвестиционный налоговый вычет позволяет компаниям уменьшить налог на прибыль, зачисляемый в региональный бюджет, на сумму расходов на приобретение или создание основных средств. Право на его применение устанавливается законами субъектов РФ.

Перечень налогоплательщиков, которым запрещено применять УСН, установлен пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ. Некоммерческие организации в этом перечне отсутствуют. Адвокатские палаты, согласно статье 123.16-1 ГК РФ и статье 29 Федерального закона № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации», являются негосударственными некоммерческими организациями, основанными на обязательном членстве адвокатов одного субъекта РФ.

В случае если застрахованное лицо в периоды, указанные в части 1 статьи 14 Федерального закона № 255-ФЗ, не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая <4>, средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие, принимается равным МРОТ. Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица (часть 1.1 статьи 14 Федерального закона № 255-ФЗ).

Чиновники ведомства напомнили, что согласно п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение облагаемых доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218–221 НК РФ (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные). В то же время п. 6 ст. 210 НК РФ выделяет отдельные налоговые базы, в отношении которых применяется прогрессивная ставка 13–15% (пункт 1.1 статьи 224 НК РФ).

Документ продлевает переходный этап, в течение которого допускается выдача и ведение личных медицинских книжек на бумажном носителе, до 1 сентября 2027 года. В обоснование принятого решения ведомство ссылается на положения Федерального закона «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения», которые сохраняют за гражданами право на оформление медкнижек в традиционном бумажном формате.

Приказ о привлечении к дисциплинарной ответственности должен содержать в себе полную и достоверную информацию о времени совершения дисциплинарного проступка, полном и конкретном описании обстоятельств его совершения, о конкретных нарушениях, допущенных работником, оценке тяжести совершенного работником проступка с учетом обстоятельств, при которых он был совершен, предшествующем поведении работника и его отношения к труду, что в оспариваемом приказе не отражено.

Не подлежит обложению страховыми взносами на основании положений подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ стоимость бесплатного питания работников, предоставляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления.

Суды, установив, что оспариваемый акт Управления вынесен в целях принудительного исполнения решения от 01.02.2022 № 14-26/2 о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором налоговым органом применен способ исчисления недоимки по налогам в виде принудительного перевода Общества со специального на общий режим налогообложения, суды правомерно указали, что основания для вынесения акта от 11.07.2024 № 591 не имелось.