Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-07/2866 от 20.01.2026

Как применять 5-процентную налоговую ставку по НДС на УСН?

Вопрос: ООО имеет лицензию на осуществление медицинской деятельности при оказании первичной, в том числе доврачебной, врачебной и специализированной, медико-санитарной помощи;

при оказании первичной доврачебной медико-санитарной помощи в амбулаторных условиях по;

•  медицинскому массажу,
•  сестринскому делу в косметологии,
•  физиотерапии,

При оказании первичной специализированной медико-санитарной помощи в амбулаторных условиях по:

•  акушерству и гинекологии (за исключением использования вспомогательных репродуктивных технологий и искусственного прерывания беременности),
•  акушерству и гинекологии (искусственному прерыванию беременности),
•  дерматовенерологии,
•  косметологии,
•  ультразвуковой диагностике,
•  физиотерапии.

Основной вид экономической деятельности 86.22 «Общая врачебная практика».

Общество применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

На основании вышеизложенного с 1 января 2025 года ООО является налогоплательщиком НДС по ставке 5% с применением льготы в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ в отношении косметологических и иных медицинских услуг, выполняемых медицинскими специалистами с соответствующим образованием.

Прошу разъяснить, справедливо ли применение нашей организацией указанной льготы.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу применения налога на добавленную стоимость организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее соответственно - НДС, УСН), исчисляющей НДС по налоговой ставке в размере 5 процентов, и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. № 194н, обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщается, что в соответствии с положениями главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при осуществлении налогоплательщиками, применяющими УСН, операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС в соответствии со статьей 149 Кодекса, в том числе операций, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 149 Кодекса, указанные операции освобождаются от налогообложения НДС.