Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-11/71155 от 22.07.2025

Как определить налоговой базы по НДС при реализации при распространении рекламы в Интернете?

Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) и обязательных отчислениях за распространение рекламы в сети Интернет.

Ответ: В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 23 мая 2025 г., о порядке определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в ситуации, указанной в обращении, Департамент налоговой политики сообщает.

Пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфину России предоставлены полномочия по даче письменных разъяснений налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Порядок исчисления и уплаты обязательных отчислений, предусмотренных частью 1 статьи 18.2 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе», законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не регулируется.

Одновременно сообщаем: в соответствии с пунктом 1 статьи 154 Кодекса налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено статьей 154 Кодекса, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы НДС.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом суммы НДС.

Кроме того, подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса установлено, что налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные налогоплательщиком за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).