Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/37481 от 15.04.2025

Как правильно посчитать НДФЛ при продаже недвижимости?

Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи недвижимого имущества, в том числе если законом субъекта РФ увеличен понижающий коэффициент.

Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 15.02.2025 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 №194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Консультационные услуги Департаментом также не оказываются.

Одновременно по вопросу налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества Департамент разъясняет, что особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, установлены статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В частности, согласно абзацу первому пункта 2 статьи 214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

На основании пункта 9 статьи 214.10 Кодекса (введен Федеральным законом от 12.07.2024 №176-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» ) законом субъекта Российской Федерации указанный в статье 214.10 Кодекса понижающий коэффициент может быть увеличен до 1 включительно.

По мнению Департамента, особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, установленные законом субъекта Российской Федерации, применяются физическими лицами, являющимися плательщиками налога на доходы физических лиц в отношении указанных доходов по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Кодексом, - при отсутствии места жительства) в таком субъекте Российской Федерации на момент государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества.