Письмо Министерства финансов РФ
№03-02-08/21539 от 05.03.2025

Лучше переплата, чем недоплата

Вопрос: О налоговой нагрузке в процентах от оборота по счету и отнесении к налоговым правонарушениям «переплаты» в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 6 февраля 2025 г. и сообщает, что в соответствии с пунктом 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14 сентября 2018 г. № 194н, Министерством, если законодательством Российской Федерации не установлено иное, не осуществляется разъяснение законодательства Российской Федерации, практики его применения и не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

В силу пункта 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

В этой связи в рамках установленной компетенции отмечаем, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не указывает на обязанность придерживаться налоговой нагрузки в процентах от оборота по счету.

В общем случае сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом (пункт 1 статьи 52 Кодекса).
Таким образом, отмечаем, что «переплата» в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, согласно Кодексу, не является налоговым правонарушением.