Письмо Управления ФНС по г. Москве
№ 20-07/023666@ от 11.03.2025

Может ли несовершеннолетний самостоятельно подать декларацию по НДФЛ?

Вопрос: С какого возраста несовершеннолетний имеет право самостоятельно подавать декларацию по НДФЛ?

Ответ: Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве рассмотрело интернет-обращение от 11.02.2025 (вх. от 20.02.2025) и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Особенности исчисления налога, а также порядок уплаты налога установлены статьей 228 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 21 Гражданского кодекса РФ способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

Таким образом, самостоятельно представить налоговую декларацию в налоговый орган налогоплательщик вправе после наступления совершеннолетия.

Пунктом 2 статьи 27 Кодекса установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьями 26 и 28 Гражданского кодекса Российской Федерации законными представителями несовершеннолетних являются их родители.

Таким образом, при получении несовершеннолетним ребенком дохода, в частности, в определенных случаях, родителю несовершеннолетнего ребенка необходимо представить от его имени в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Одновременно Управление сообщает, что в приведенном разъяснении изложен общий порядок, который не учитывает конкретные обстоятельства. Для получения разъяснений по применению норм законодательства о налогах и сборах при возникновении конкретной ситуации налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства (регистрации) самостоятельно или через своего законного или уполномоченного представителя, представив копии документов, необходимых для оценки конкретных обстоятельств.