Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/101007 от 17.10.2024

Как рассчитать НДФЛ при приобретении доли в уставном капитале общества?

Вопрос: Об НДФЛ в отношении материальной выгоды, полученной от приобретения долей участия в уставном капитале.

Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 18.09.2024 по вопросу налогообложения доходов физических лиц, полученных в виде материальной выгоды, и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения, в частности, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Консультационные услуги Департаментом также не оказываются.

Одновременно сообщаем, что особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды установлены статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Согласно пункту 4 статьи 212 Кодекса (в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации») при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 3 пункта 1 статьи 212 Кодекса, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, производных финансовых инструментов, долей участия в уставном капитале над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Рыночная стоимость доли участия в уставном капитале общества определяется в соответствующей доле стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату.