Письмо Федеральной налоговой службы
№СД-17-2/3161@ от 23.10.2024

Нужно ли облагать НДС добровольные пожертвования?

Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при перечислении денежных средств образовательному учреждению по договору о добровольном пожертвовании.

Ответ: Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение от 26.09.2024, поступившее письмом от 26.09.2024, в части компетенции налоговых органов сообщает следующее.

Согласно указанной в обращении информации денежные средства перечислялись по договору о добровольном пожертвовании.

С учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 146, пункта 2 статьи 153, статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пожертвования, полученные налогоплательщиком, не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость и, соответственно, налогом на добавленную стоимость не облагаются, так как указанные суммы не связаны с реализацией товаров (работ, услуг). Налоговая база по налогу на добавленную стоимость возникнет только в случае возмездного оказания образовательным учреждением необразовательных услуг.

Кроме того, в силу положений пункта 14 статьи 250 НК РФ и пункта 2 статьи 251 НК РФ при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц, если они соответствуют критериям, установленным пунктом 2 статьи 251 НК РФ, и при этом соблюдается условие о ведении раздельного учета.

Учитывая изложенное, пожертвования, перечисленные образовательному учреждению, не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль организаций при соблюдении условий, установленных НК РФ.

Одновременно отмечается, что документы, позволяющие предполагать совершение налоговых правонарушений, к обращению не приложены. При наличии документов, подтверждающих факты налоговых правонарушений, просим представить их в Управление ФНС России (далее - Управление).

Вместе с тем предоставленная информация принята к сведению и используется Управлением при проведении мероприятий налогового контроля в отношении указанного в обращении налогоплательщика.

Обращается внимание, что споры участников правоотношений, касающиеся возврата денежных средств, уплаченных в рамках гражданско-правового договора, после его расторжения, относятся к гражданско-правовым отношениям, которые регулируются гражданским законодательством и не входят в компетенцию ФНС России.

Направляйте обращения с помощью сервисов «Обратиться в ФНС России» и «Личный кабинет». Это ускорит получение ответа.