Письмо Федеральной налоговой службы
№СД-19-11/111@ от 16.05.2022

Об НДФЛ с доходов, полученных от продажи земельного участка, образованного при перераспределении земельных участков

Федеральная налоговая служба в связи с обращением от 18.03.2022 о порядке обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) доходов, полученных от продажи земельного участка, сообщает, что на аналогичные обращения даны исчерпывающие разъяснения письмами ФНС России от 14.04.2022 № БС-3-11/3603@, Управления ФНС России по г. Москве от 17.03.2022 № 20-21/029652@.

В них, в частности, отмечено, что в соответствии с пунктом 1 статьи 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации (далее — Земельный кодекс) земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них земельных участков.

Пунктом 1 статьи 11.7 Земельного кодекса установлено, что при перераспределении нескольких смежных земельных участков образуются несколько других смежных земельных участков и существование таких смежных земельных участков прекращается.

При перераспределении земель и земельного участка существование исходного земельного участка прекращается и образуется новый земельный участок.

Таким образом, поскольку при перераспределении земельных участков возникают новые объекты права собственности, срок нахождения в собственности проданного земельного участка для целей налогообложения следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованный земельный участок.

Дополнительно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

При этом функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности возложены на Министерство финансов Российской Федерации на основании Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 329.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

При этом разъяснения Минфина России по вопросу о порядке обложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных налогоплательщиками от продажи земельных участков, изложены в письмах от 18.05.2012 № 03-04-05/7-646, от 27.06.2012 № 03-04-05/7-784.

Кроме того, на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщики вправе получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

В этой связи Вы также вправе самостоятельно обратиться в Министерство финансов Российской Федерации для получения разъяснений по интересующему вопросу.