Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-02-08/22997 от 22.04.2015, № 03-05-06-01/28396 от 18.05.2015

О возможности уплаты налогов близкими родственниками

Вопрос:

О возможности уплаты налогов третьими лицами, в том числе родственниками, за налогоплательщиков.

Ответ:

В департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрены обращения и сообщается следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исполнение этой обязанности должно быть подтверждено документами, содержащими информацию, позволяющую идентифицировать налогоплательщика.

Кодексом предусмотрена уплата налогоплательщиками - физическими лицами налогов через банки, кассы местных администраций, организации федеральной почтовой связи.

Кроме того, уплата налогов может осуществляться физическим лицом через личный кабинет налогоплательщика, который размещен на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

Кодексом не предусмотрена уплата налогов третьими лицами, в том числе близкими родственниками, за налогоплательщиков.

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов осуществляется в соответствии со статьей 78 Кодекса.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ А.С.Кизимов

Приложение
Письмо
Министерства финансов РФ
от 18.05.2015 № 03-05-06-01/28396

Вопрос: Об уплате налога на имущество физлиц несовершеннолетними гражданами.

Ответ: В департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо и по вопросу об уплате налога на имущество физических лиц несовершеннолетними гражданами сообщается следующее.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ (далее - Налоговый кодекс) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Таким образом, несовершеннолетние граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаются налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании статьи 26 Налогового кодекса налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.

Согласно пункту 2 статьи 27 Налогового кодекса законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Так, несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (пункты 1 и 2 статьи 26 Гражданского кодекса РФ).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества.

Согласно статье 408 Налогового кодекса исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. При этом уплата налога производится на основании налогового уведомления, которое направляется налоговыми органами каждому налогоплательщику.

Учитывая изложенное, физические лица, признаваемые налогоплательщиками налога на имущество физических лиц вне зависимости от возраста, обязаны уплачивать налог в отношении находящегося в их собственности имущества.

Одновременно сообщается, что на основании статьи 399 Налогового кодекса представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц, в том числе для несовершеннолетних граждан, основания и порядок их применения.