Об определении энергетической эффективности ОС для целей налогообложения

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ, для исчисления налога на прибыль налогоплательщики могут применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, в отношении амортизируемых основных средств, которые относятся к:

•  объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ;
•  объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.

По пункту 21 статьи 381 Налогового кодекса РФ освобождаются от обложения налогом на имущество организации в отношении:

•  вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ;
•  вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если по таким объектам в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.

Такое освобождение действует в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.

Перечень объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, для которых не предусмотрено установление классов энергетической эффективности, утвержден постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 № 308. Этот Перечень утвержден в целях реализации подпункта 4 пункта 1 статьи 259.3 и пункта 21 статьи 381 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с разъяснениями Минфина России в опубликованном письме, применить повышающий коэффициент амортизации и льготу по налогу на имущество организаций налогоплательщик не может по энергоэффективным основным средствам, у которых в технической документации не указан индикатор энергетической эффективности.

Отсюда следует, что если в технической документации индикатор энергетической эффективности соответствующих основных средств отсутствует, то налогоплательщик определить его самостоятельно не вправе. И письмо производителя с расчетом такого индикатора, в случае доначисления работниками налогового органа налога на прибыль или налога на имущество организаций, не будет иметь никакого значения.