Поддержка:
+7 (495) 737-44-10

Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-06/6-237 от 13.08.2012

НДФЛ: оплата стоимости медобслуживания

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты организацией стоимости медицинского обслуживания сотрудников - проведения иммунизации (вакцинации) и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 10 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

Таким образом, суммы оплаты работодателем медицинского обслуживания сотрудников освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 10 статьи 217 Кодекса при соблюдении условий, установленных данной нормой.

При этом возможность оплаты работодателем медицинского обслуживания сотрудников без обложения сумм оплаты налогом на доходы физических лиц связывается с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится, в частности, оплата медицинского обслуживания.


Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С.В. Разгулин
Комментарий эксперта

Об обложении НДФЛ стоимости медобслуживания сотрудников

На работодателя возлагается обязанность обеспечивать сотрудникам безопасных условий труда. Так, в случаях, которые установлены трудовым законодательством, иными нормативными правовыми актами, работодатель обязан организовывать проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу), периодических (во время трудовой деятельности) и внеочередных медицинских осмотров.

При этом работодатель оплачивает медицинские осмотры и вакцинации.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ суммы, уплаченные за лечение и медицинское обслуживание, которые остались в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций, не облагаются НДФЛ. Однако необходимо соблюсти следующие условия:

  •  суммы для оплаты формируются после уплаты налога на прибыль;
  •  у медицинской организации должна быть лицензия;
  •  должны быть в наличии документы, которые подтверждают расходы на медицинское обслуживание.

В письме Минфина России от 16.08.2012 № 03-04-06/6-244 указано, что в случае оплаты медицинских услуг за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, налог с которой был уплачен, суммы, уплаченные работодателем за лечение и медицинское обслуживание своих работников, не облагаются НДФЛ независимо от факта получения организацией убытков в текущем налоговом периоде.

Если организация расходы за лечение и медицинское обслуживание включает в состав расходов в целях обложения налогом на прибыль, оплата полученного медицинского лечения подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Фирма в данном случае обязана вести персонифицированный учет по стоимости оказанных услуг. Поэтому необходимо, чтобы медицинская организация в акте об оказанных услугах указывала стоимость по каждому физлицу.

Эксперт «НА» О.В. Мичугина

Увеличить шрифт

A+

       
© 2000—
Информационно-аналитическое электронное издание «Нормативные акты для бухгалтера»
Использование материалов возможно только с письменного разрешения редакции сайта