УСН на основе патента: освобождение от сдачи налоговой декларации

УСН на основе патента: подача заявления на получение патента

Опубликованные документы посвящены вопросам применения упрощенной системы налогообложения на основе патента.В письме Минфина России от 03.11.2011 № 03-11-11/276 разъясняется порядок подачи индивидуальным предпринимателем заявления на получение патента. А в письме того же ведомства от 21.11.2011 № 03-11-11/289 говорится о наличии обязанности налогоплательщика,использующего в течение календарного года только указанный спецрежим, представлять в налоговую инспекцию налоговую декларацию по общеустановленной упрощенной системе налогообложения.

Удостоверение права применения спецрежима

Напомним, что УСН на основе патента могут применять индивидуальные предприниматели по видам деятельности, указанным в пункте 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса, среди них:

•  ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи;
•  ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
•  ремонт, окраска и пошив обуви;
•  производство хлеба и кондитерских изделий;
•  услуги общественного питания;
•  распиловка древесины.

Документом, удостоверяющим право применения УСН на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности. Форма патента утверждена приказом ФНС России от 31.08.2005 № САЭ-3-22/417.Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент. Это указано в пункте 4 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ.

Подача заявления на получение патента

Заявление на получение патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговую инспекцию по месту своей постановки на учет. Сделать это ему следует не позднее чем за один месяц до начала применения рассматриваемого спецрежима. Основание – пункт 5 названной статьи Налогового кодекса РФ.

Форма названного заявления утверждена также приказом ФНС России от 31.08.2005 № САЭ-3-22/417.

Справка: Выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче этого документа налоговый орган обязан в десятидневный срок.

Получение другого патента

Патент действует только на территории того субъекта РФ, на территории которого он выдан.

Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента в целях применения такого же спецрежима на территории другого субъекта РФ. Если индивидуальный предприниматель состоит на учете в налоговой инспекции в одном субъекте РФ, а заявление на получение патента подает в налоговую инспекцию другого субъекта РФ, он обязан вместе с заявлением на получение патента подать заявление о постановке на учет в этом налоговом органе. Форма этого заявления утверждена приказом ФНС России от 31.12.2008 № ММ-3-6/700.

ПРИМЕР

И.И. Иванов зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Московской области.

Он решил заняться предпринимательской деятельностью в сфере общественного питания в городе Москва с применением УСН на основе патента. Для этого ему нужно подать в налоговую инспекцию города Москва по месту осуществления предпринимательской деятельности заявление:

•  на получение патента;
•  о постановке на учет.

Налоговая декларация при спецрежиме

Индивидуальные предприниматели, применяющие общеустановленную упрощенную систему, должны представлять в налоговые органы по окончании налогового периода налоговую декларацию. Это указано в статье 346.23 Налогового кодекса РФ.

Форма налоговой декларации утверждена приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н.До утверждения новой формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщикам следует представлять в налоговые органы декларации по форме, утвержденной названным приказом (см. письмо ФНС России от 03.03.2011 № КЕ-4-3/3396).

Налогоплательщики УСН на основе патента данную налоговую декларацию в налоговую инспекцию не подают. Такое освобождение предусмотрено пунктом 11 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ.

Допустим, индивидуальный предприниматель, применяет по определенному виду деятельности УСН на основе патента в течение всего календарного года. Согласно разъяснениям Минфина России в письме от 21.11.2011 № 03-11-11/289, налоговую декларацию по общеустановленной упрощенной системе указанный налогоплательщик не представляет, если в течение названного периода времени он не ведет иной деятельности, отличной от той, по которой применяется УСН на основе патента.

Если индивидуальный предприниматель помимо деятельности, по которой получен патент, занимается иным бизнесом, то ему следует сдавать налоговую отчетность в соответствии с применяемой по ним системой налогообложения.