Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-05/13829 от 24.02.2026

Можно ли применять нулевую ставку по налогу на прибыль в отношении доходов, полученных в виде дивидендов по акциям (долям) российской организации в 2024 г.?

Вопрос: О применении ставки 0% по налогу на прибыль в отношении доходов, полученных в виде дивидендов по акциям (долям) российской организации в 2024 г.

Ответ: Департаментом налоговой политики Минфина России рассмотрено обращение о применении положений подпункта 1.5 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщается следующее.

В соответствии с подпунктом 1.5 пункта 3 статьи 284 Кодекса к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов по акциям (долям) российской организации, при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов (на день принятия решения о выходе из организации или ликвидации организации соответственно) выплачивающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) получающей дивиденды организации, применяется налоговая ставка 0 процентов.

Данные положения согласно абзацу второму подпункта 1.5 пункта 3 статьи 284 Кодекса применяются при условии, что денежные средства в размере дивидендов по акциям (долям) российской организации выплачены получившей их российской организацией в адрес выплачивающей такие дивиденды российской организации в течение 120 календарных дней, следующих за днем получения, в виде дивидендов и (или) в виде имущества, имущественных прав безвозмездно в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 275 Кодекса лицо, признаваемое в соответствии с Кодексом налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным Кодексом, в порядке, предусмотренном статьей 275 Кодекса.

Таким образом, с учетом вышеприведенных положений Кодекса применение нулевой ставки налога на прибыль организаций обусловливается возникновением указанного в норме подпункта 1.5 пункта 3 статьи 284 Кодекса (при выполнении прочих условий данной нормы Кодекса) события после выплаты дивиденда, соответственно, после удержания налога. При этом налоговый агент Кодексом не ограничивается в принятии самостоятельного решения о применении нулевой ставки налога на прибыль организаций, предусмотренной указанной нормой Кодекса, учитывая известные ему конкретные обстоятельства, касающиеся вероятности наступления данного события.

По мнению Департамента, положения подпункта 1.5 пункта 3 статьи 284 Кодекса также распространяются на доходы, полученные в виде дивидендов по акциям (долям) в 2024 году, решение о выплате которых принято до вступления в силу данной нормы Кодекса.