Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/122347 от 16.12.2025

По какой ставке индивидуальным предпринимателям платить НДФЛ при перепродаже имущества?

Вопрос: О ставке НДФЛ при получении доходов от предпринимательской деятельности при купле-продаже имущества, в том числе недвижимого.

Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 31.10.2025 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения, в частности, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Консультационные услуги Департаментом также не оказываются.

Одновременно по вопросу применения налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц Департамент разъясняет следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 и пункту 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) исчисление и уплату налога производят самостоятельно физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, относятся к основной налоговой базе, указанной в подпункте 9 пункта 2.1 статьи 224 Кодекса, и подлежат налогообложению по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса.

В этой связи в тех случаях, когда доходы от купли-продажи имущества, в том числе недвижимого имущества, относятся к доходам от осуществления предпринимательской деятельности, такие доходы учитываются в основной налоговой базе с применением соответствующей налоговой ставки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Кодекса (в редакции с 01.01.2025) налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

13 процентов, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей;

312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей;

702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей;

3 402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей;

9 402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей.

Налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 1.2, 2, 5 и 6 статьи 224 Кодекса.