от редакции журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Что меняется в работе бухгалтерии и компании с 2026 года

Масштабная перестройка всей налоговой системы Российской Федерации, начавшаяся еще в 2024 году, продолжилась и в 2025. Большинство из принятых поправок вступают в силу с 2026 года. Среди наиболее значимых изменений – повышение размера НДС до 22%, введение нового сбора – технологического, корректировка лимитов для применения УСН.

Новшества затрагивают и другие сферы налогообложения и бухгалтерского учета. Для Вашего удобства мы собрали их все в общую таблицу, которая поможет Вам лучше ориентироваться в широком многообразии вновь утвержденных правил и норм, даст максимально полное представление о том, что именно следует поменять в работе, поможет не пропустить важные сроки уплаты налогов и осуществления других юридически значимых действий

Суть	Как было в 2025 году	Как стало в 2026 году	Документ	С какой даты
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ
ФСБУ 4/2023 по бухотчетности снова обновили	ФСБУ 4/2023 стал обязательным к применению с отчетности за 2025 года. Большинство компаний начали применять его впервые.	Несмотря на то, что ФСБУ 4/2023 – это новый стандарт, который ввели в действие совсем недавно, его уже обновили. Теперь актив представляется в бухгалтерском балансе как оборотный. Ранее, актив представлялся как оборотный, если предназначался для использования или продажи в течение менее 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев. По новым правилам, которые вступают в силу с 16декабря 2025 года, оборотным считается актив, который предназначен для использования или продажи в течение обычного операционного цикла или периода не более 12 месяцев (в частности, запасы). Кроме того, изменен код строки «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, после корректировки». Теперь – 3101.	Приказ Минфина от 7 ноября 2025 № 159н «О внесении изменений в Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность».	С отчетности за 2025 год
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Ограничено право на применение повышающего коэффициента на ПО	Коэффициент «2» можно было применять независимо от того, возможна ли, согласно условиям договора, передача прав на ПО третьим лицам.	Вводится дополнительное правило: коэффициент «2» можно применять при условии, что лицензионным договором введен запрет передачу прав на ПО третьим лицам.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Иноагентов лишили льгот	При применении льгот статус иноагента, в большинстве случаев, не учитывался.	Иноагенты лишены льгот по налогу на прибыль и налоговых вычетов. Компаниям-иноагентам или организациям, в которых иноагенту принадлежит от 10% уставного капитала запрещается: 1) применять пониженные ставки по налогу на прибыль, в том числе в ИТ-деятельности; 2) пользоваться правом освобождения от налогообложения доходов в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав; 3) исключать из доходов стоимость имущества, полученного от участника или дочерней организации безвозмездно, «без оглядки» на долю в УК.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Из доходов можно исключить госкомпенсацию	Порядок учета компенсации от государства или муниципалитета за изъятую для госнужд недвижимость в доходы налоговой базы по прибыли регулировался письмами Минфина.	С 2026 года в НК РФ уточнено, что компенсацию от государства или муниципалитета за изъятую для госнужд недвижимость не нужно включать в доходы налоговой базы по прибыли.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Уточнен порядок исправления ошибок прошлых лет	Запрет на исправление ошибок прошлых лет без подачи «уточненки» был введен письмами ФНС.	Если повышена ставка налога, ошибки прошлых периодов, уменьшающие налоговую базу, нужно исправлять в прошлом периоде. Соответственно, необходимо подавать «уточненку». Например, это напрямую касается 2025 года, в котором ставка налога на прибыль выросла до 25%.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Ограничение на перенос убытков	Временный порядок учета убытков прошлых лет при расчете налога на прибыль введен с 2017 года со сроком действия до 2026 года.	Временный порядок учета убытков прошлых лет пролонгирован до 2030 года включительно.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Расширен перечень российского высокотехнологичного оборудования	Применялся более узкий перечень.	Перечень российского высокотехнологичного оборудования, приобретая которое, компании могут получить льготу по налогу на прибыль, дополнен новыми позициями	Распоряжение от 22 ноября 2025 года №3407-р	С 1 января 2026 года
Материальную поддержку при рождении ребенка разрешили учитывать во внереализационных расходах	Раньше это правило не действовало.	Материальную поддержку при рождении ребенка в пределах 1 000 000 рублей можно учесть во внереализационных расходах.	Федеральный закон от 23.07.2025 № 227-ФЗ	С 1 января 2026 года
Компания может участвовать в ПДС работников и уменьшать налог на прибыль	Компания не могла списывать расходы на ПДС в налоговой базе по прибыли.	Выплаты, которые направлены на формирования средств долгосрочных сбережений работников, можно учитывать в составе расходов по налогу на прибыль	Федеральный закон от 17 ноября 2025 г. № 418-ФЗ	С 1 января 2026 года
Новое основание для перерасчета выручки	Раньше это правило не действовало.	Установлен новый порядок определения выручки для целей налогообложения прибыли, если передача товаров, выполнение работ, оказание услуг происходят в счет погашения денежных обязательств, возникших вне договорных отношений. Если в сделке между взаимозависимыми лицами цены товаров (работ, услуг) не соответствуют рыночным ценам, то в соответствии с этой статьей организация должна пересчитать выручку для целей налогообложения исходя из рыночных цен (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Доход, полученный «принудительно» деньгами, считается доходом	Стоимость безвозмездно полученного имущества нужно было включать в доходы.	При расчете налога на прибыль в доходы не нужно включать стоимость безвозмездно полученного имущества, имущественных прав, результатов работ, услуг, если она получена на основании законодательства субъектов РФ и акта Правительства РФ. Подобные доходы исключили из пп. 64 п. 1 ст. 251 НК РФ. Это не касается денежных средств. Их придется учитывать в составе доходов при расчете налоговой базы по прибыли.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Долги по присужденным штрафам отнесли к сомнительным	Долги по уплате признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда штрафов, пеней и/или иных санкций, связанных с такой задолженностью, к сомнительному долгу не относились.	В резерв по сомнительным долгам разрешено включать задолженность по уплате санкций за нарушение договорных обязательств, подлежащих уплате по решению суда.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
От выбранной инспекции для сдачи отчетности можно отказаться	Компании с обособленными подразделениями не могли отказаться от той налоговой инспекции, которую они выбрали для сдачи отчетов.	У компаний, имеющих несколько обособленных подразделений, появится право отказаться от налоговой инспекции, которую они ранее выбрали для сдачи отчетности.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 сентября 2026 года
Изменена декларация по налогу на прибыль	Действовала форма декларации, утвержденная Приказом ФНС России от 02.10.2024 №ЕД-7-3/830@	Начиная с представления отчетности за первый отчетный период 2025 года, применяется новая форма декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденная приказом ФНС России от 02.10.2024 №ЕД-7-3/830@ в редакции Приказа ФНС России от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@. Особого внимания потребует Приложение 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Важно отметить, что из листа 02 «Расчет суммы налога» исключены строки 130, 170, 171 о налоге в региональный бюджет. Изменения коснулись операций по «вторичной корректировке» цен в сделках со взаимозависимыми лицами, в лист 08 «Корректировки, связанные с ценообразованием» добавлено поле, где нужно указать уникальный номер контракта. Еще одно изменение связано с налогообложением нерезидентов. Третья корректировка касается операций с цифровыми активами, для их отражения в отчет добавлен новый лист 05.1.	Приказ ФНС России от 03.10.2025 №ЕД-7-3/855@.	С отчетности за 1 квартал 2025 год
Двойная оплата труда	В расходах по прибыли можно учесть все доплаты. Уточнения по двойной доплате не было.	Оплата труда работников в ночное время может включать в себя одновременно две доплаты: за ночное время и за сверхурочную. Все эти суммы можно включать в состав расходов по налогу на прибыль.	Постановление Правительства от 4 апреля 2025 г. № 436	С 1 сентября 2026 года
Уточнено понятие «сезонное производство»	НК РФ не устанавливает особенностей налогового учета доходов и расходов для организаций, осуществляющих сезонные виды деятельности. Но такие компании имеют ряд льгот. Например, право на отсрочку или рассрочку по уплате налогов.	Понятие сезонного характера расширено. Деятельности считается сезонной, если в определенных кварталах, полугодии производство либо реализация снижается более чем на 50 %: из-за природных, климатических условий, из-за снижения спроса на производимые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 сентября 2026 года
Новый инвествычет «за спорт»	Региональный инвестиционный вычет установлен статьей 286.1 НК РФ и применяется, если в регионе принят соответствующий закон. Помощь в виде передачи имущества или денежных средств образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы - детским садам, школам, колледжам, техникумам и вузам - учитывается в составе инвествычета с 2023 года.	В перечень расходов, учитываемых в составе регионального инвестиционного вычета по налогу на прибыль, включили расходы на поддержку спортивных школ. Теперь появилось право на применение инвествычета в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного государственным и муниципальным образовательным организациям, реализующим дополнительные образовательные программы спортивной подготовки и дополнительные общеразвивающие программы в области физической культуры и спорта в размере 100%.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Повышение основной ставки НДС	Основная ставка НДС 20%.	Основная ставка НДС 22%.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Снижен предельный размер дохода на УСН, который дает право на освобождение от НДС	Компании на УСН, чей доход не превышал 60 млн руб. в год, могли не платить НДС.	Компании, работающие на УСН, обязаны будут платить НДС, если их годовой доход составил 20 млн рублей и более (п. 1 ст. 145 НК РФ п. 3 ст. 164 НК РФ). Это в три раза меньше, чем в 2025 году.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Утвержден новый формат пояснений к декларации по НДС	Письмом от 2 апреля 2025 г. № ЕА-4-5/3520@ ФНС сообщила новый электронный формат пояснений. Он подлежал применению с 28 апреля 2025 г. до внесения изменений в приказ ФНС от 16 декабря 2016 г. № ММВ-7-15/682@ и вступления их в силу.	В формат пояснений к декларации по НДС внесены следующие изменения: таблицу 4.58 Сведения по строке из книги покупок (дополнительных листов книги покупок) (КнПокСтрТип) таблицу 4.63 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ (ВСчФ_173.5Тип)». Также введена новая таблица 4.64.1 «Сведения о документе, подтверждающем уплату налога (ДокПдтвУплТип).	Приказ ФНС от 07 октября 2025 г. № ЕД-7-15/867	С 1 января 2026 года
Введение новой льготы для добычи и реализации драгметаллов, руды и концентратов	Льгота не действовала.	Установлена ставка НДС 0% для осуществления деятельности по добыче и реализации драгметаллов, руды и концентратов.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
НДС с аренды инфраструктуры для майнинга	Вопрос не был урегулирован.	Аренда инфраструктуры для майнинга иностранцам или предоставление вычислительных мощностей онлайн облагается НДС.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Отмена НДС 10% для молока с растительным жиром	Реализация молокосодержащих продуктов с растительным жиром и сливочно-растительных соленых смесей облагалась по ставке 10%	Ставку НДС 10% нельзя будет применять к молокосодержащим продуктам с растительным жиром и к сливочно-растительным соленым смесям.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Выплаты банками процентов по вкладам в драгметаллах в слитках освобождены от НДС	Банки платили НДС при выплате процентов по договорам банковского счета (вклада) в драгоценных металлах в слитках	Банки с 2026 года не платят НДС при выплате процентов по договорам банковского счета (вклада) в драгоценных металлах в слитках (пункт 3 статьи 149 НК РФ).	Федеральный закон от 17 ноября 2025 г. № 417-ФЗ	С 1 января 2026 года
Два новых реквизита в счет-фактуре	Указывать в отгрузочном счете-фактуре дату и номер «авансового» счета-фактуры не нужно было.	В отгрузочном счете-фактуре по ранее полученному авансу дополнительно к дате и номеру платежного поручения на аванс нужно указывать дату и номер «авансового» счета-фактуры. То есть, в отгрузочном счете-фактуре будут реквизиты авансового счета-фактуры, НДС по которому поле отгрузки идет на вычет (подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ).	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Упрощенный порядок возмещения НДС	Заявительный порядок возмещения НДС введен с 2022 года со сроком действия до 2025 года.	Срок возмещения НДС в заявительном порядке, без предоставления банковской гарантии или поручительства, продлен до конца 2026 года. Для возврата налога в ускоренном порядке нужно всего лишь не находиться в стадии банкротства, реорганизации или ликвидации.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
НДС для ИТ-бизнеса	ИТ-компании не платят НДС с продажи собственного ПО и лицензий на него. Правительство планировало отменить эту льготу.	Для российских разработчиков программного обеспечения сохранили освобождение от НДС. Все условия прописаны в п. 26 ч. 2 ст. 149 НК РФ: ИП или компания владеет исключительным правом на ПО. То есть программа является собственной разработкой (либо права выкуплены у разработчиков). Программа включена в Реестр российского ПО.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Туроператорам сохранили освобождение от НДС	Туроператоры освобождены от НДС при продаже туров внутреннего туризма и въездного туризма с 2023 года (пп. 39 п. 3 ст. 149 НК РФ).	Изначально льгота была предоставлена до 30 июня 2027 года (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Сейчас ее продлили еще на три года.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Полис ДМС не облагается НДФЛ	Полис ДМС учитывали в составе командировочных расходов на основании разъяснений Минфина.	К расходам работодателей на договоры ДМС, которые не признаются доходом сотрудника и не облагаются НДФЛ, добавили затраты на полис ДМС для служебной командировки за границу.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Увеличен размер единовременной выплаты, не облагаемой НДФЛ и страховыми взносами	Максимальная не облагаемая НДФЛ единовременная сумма, которую работодатели могли выплатить своим работникам при рождении или усыновлении ребенка, составляла 50 000 руб.	Максимальная единовременная сумма, которую работодатели могут выплатить своим работникам при рождении или усыновлении ребенка увеличена до 1 000 000 рублей.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Утверждены новые правила подсчета дохода работника для стандартного вычета на ребенка в 2026 году	Учитывался только доход, в отношении которого применяется ставка НДФЛ, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (пятиступенчатая).	С января 2026 года правила расчета лимита дохода для вычета на детей просто уточнены. В лимит нужно включать только доходы, формирующие основную налоговую базу. Это выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, которые облагаются НДФЛ по пятиступенчатой шкале (13, 15, 18, 20 и 22%). Не нужно включать в лимит иные виды доходов, такие как районные коэффициенты, дивиденды, проценты по вкладам и другие, облагаемые по фиксированным ставкам 13% и 15%.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Введено новое правило об НДФЛ с дохода работников-иноагентов	Доходы работников со статусом иноагентов облагались НДФЛ по общим правилам.	Если в компании есть работник со статусом иноагента, с выплат в его пользу нужно удерживать НДФЛ по ставке 30 процентов. Повышенный НДФЛ платится даже если работника признали иноагентом всего на один день в периоде выплаты ему дохода (пункт 6 статьи 224 НК РФ).	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Ставка НДФЛ с доходов работников из ЕАЭС	Доходы граждан ЕЭАС облагались НДФЛ по ставке 13-22% с первого дня работы по трудовому договору на территории РФ (ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014). Если по итогам года они не стали налоговыми резидентами РФ, то их налог нужно пересчитать по ставке 30%.	Налоговая ставка по НДФЛ 30% для граждан стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС) не будет зависеть от налогового резидентства. Доходы граждан и резидентов ЕАЭС, которые не являются налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по пятиступенчатой прогрессивной шкале согласно п. 3.1 ст. 224 НК РФ.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Уточнен порядок предоставления имущественных вычетов при продаже имущества	Вычеты предоставляются в размере разницы между затратами на приобретение проданного имущества и частью указанных затрат, ранее учтенной в расходах, либо в составе профессионального вычета по НДФЛ (абз.16 пп.2 п.2 ст.220 НК РФ). Поэтому, если ИП не учитывал затраты на приобретение проданного имущества для целей уменьшения налогооблагаемых доходов, получить имущественный вычет по доходам от продажи имущества он не мог.	ИП смогут заявить имущественные вычеты по НДФЛ, только если расходы на покупку этого имущества не учитывали в базе по УСН или ЕСХН.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Снова изменился расчет НДФЛ с отпускных	Для расчета НДФЛ с заработной платы «северного» работника применяется пять ставок НДФЛ, а с районных коэффициентов и надбавок – две. Позиция Минфина в части учета «северных» надбавок при расчете среднего заработка для отпускных менялась несколько раз. Сначала нужно было считать отдельно, затем – вместе.	Налоговую базу для работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностях нужно считать отдельно для зарплаты и для районных коэффициентов и процентных надбавок.	Письмо ФНС России от 12 сентября 2025 г. № БС-16-11/262@.	С осени 2025 года
Условия для ГТО-вычета упростили	Для вычета ГТО необходимо было выполнить все нормативы и пройти ежегодную диспансеризацию.	Для вычета ГТО достаточно сдать спортивные нормативы и пройти профмедосмотр, если это предусмотрено по типу профессии, виду деятельности (например, водители).	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Новые коды доходов и вычетов для 6-НДФЛ	Действующий сейчас перечень кодов доходов и вычетов для НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.	Новые коды доходов введены для выплат в пользу участников СВО и доходов от долгосрочных сбережений. Из перечня исключены: код дохода 1215 – денежные (выкупные) суммы, выплачиваемые по договорам НПО при досрочном расторжении этих договоров и код дохода 3020 – проценты по вкладам в банках. Перечень кодов вычетов дополнен кодами для вычетов по расходам на обучение и выплат по договорам долгосрочных сбережений. Коды 320 и 321 будут применятся только при оплате обучения в российских образовательных учреждениях.	Приказ ФНС России от 01.09.2025 г. № ЕД-7-11/757@ «О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@»	С 1 января 2026 года
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Льготные тарифы страховых взносов для МСП	Пониженный тариф 15% действовал для всех компаний и ИП, включенных в реестр МСП.	Для большинства МСП пониженный тариф 15% отменен. Эту льготу сохранили только для значимых отраслей экономики. Список ОКВЭД правительство утвердит позже. Но даже они вынуждены будут платить больше, поскольку пониженный тариф применяется к зарплате в пределах 1,5 МРОТ.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Расчет взносов по пониженным тарифам	Пониженный тариф 15% применяют компании ИП, включенные в реестр МСП к выплатам в пользу работников свыше 1, 5 МРОТ. Полтора МРОТ в 2025 году составляло 33 660 рублей. Выплаты свыше этой суммы облагаются по общим стразовым тарифам 30%.	Пониженный тариф 15% применяют компании ИП с ОКВЭД, включенным перечень льготников, утвержденный Правительством. Тариф 15% применяется к выплатам в пользу работников свыше 1, 5 МРОТ. Полтора МРОТ в 2026 году составляет 40639,5 рублей. Выплаты свыше этой суммы облагаются по общим стразовым тарифам 30%.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 429-ФЗ	С 1 января 2026 года
Выросла единая предельная база по страховым взносам	На 2025 год размер единой предельной базы по страховым взносам был установлен в размере 2 759 000 рублей.	Единая предельная база по взносам на 2026 год утверждена в размере 2 979 000 рублей.	Постановление Правительства РФ от 31 октября 2025 года №1705	С 1 января 2026 года
Введены обязательные взносы для временно неработающих компаний	Платить взносы в период отсутствия выплат в пользу директора или его бессрочного отпуска не нужно было.	Даже если директор не получает зарплату или находится в бессрочном отпуске без содержания, организация обязана уплачивать страховые взносы, исходя из установленного федерального МРОТ (8 127,9 рубля, 27 093 руб. * 0,3. За год сумма обязательных взносов составит 97 534,8 рубля.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Со страховки ДМС для загранкомандировок платить страховые взносы не нужно	Страховые взносы при оплате страховки ДМС для сотрудников, направляющихся в заграничные командировки не платили на основании разъяснений Минфина.	При направлении работника в загранкомандировку и покупке ему страховки ДМС не нужно платить страховые взносы. Норму внесли в НК РФ.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Увеличены тарифы страховых взносов для IT-бизнеса	ИТ-компании применяли ставку страховых взносов в размере 7,6 %.	С 2026 года ставку 7,6 % ИТ-компании могут применять только к выплатам сверх предельной величины базы по страховым взносам. До достижения предельной базы взносы придется платить по ставке 15%. Рассчитывать и платить взносы нужно так: 15% пока выплаты с начала года в пользу работника не составят 2 979 000 рублей; 7,6% после того, как заработок работника превысит 2 979 000 рублей.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Участники «Сколково» с IT-аккредитацией утрачивают право на льготные тарифы страховых взносов	Действовали льготы для указанной категории плательщиков взносов	Для участников «Сколково» с IT-аккредитацией сохраняются пониженные тарифы в размере 15% только с выплат работнику свыше 1,5-кратного МРОТ. Выплаты менее 1,5 МРОТ подпадают под тариф 30%.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Возможность получать пособие по временной нетрудоспособности для самозанятых	Раньше самозанятые не могли получить пособие по нетрудоспособности, поскольку для них не было предусмотрено отчисление страховых взносов.	С 1 января 2026 года начнется эксперимент по добровольной уплате самозанятыми взносов на соцстрахование. Внесение таких взносов дает самозанятым право уплачивать страховые взносы «за себя» и в случае болезни получать пособие.	Федеральный закон от 15 декабря 2025 г. № 456-ФЗ	С 1 января 2026 года
Размер фиксированных страховых взносов на 2026 год	За 2025 год фиксированный размер взносов ИП составляет 53 658 рублей.	Размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере на 2026 год составляет 57 390 рублей. Максимальный размер дополнительных взносов также увеличен и составит 321 818 рублей.	Федеральный закон от 8 августа 2024 г. №259-ФЗ	С 1 января 2026 года
РСВ изменят с отчетности за 1 квартал 2025 года	Форма РСВ утверждена приказом ФНС России от 29 сентября 2022 г. № ЕД-7-11/878@.	Изменения связаны с отменой пониженных тарифов страховых взносов для большинства МСП. Перечень льготников будет ограничен, его утвердит правительство. Для них в РСВ вводится код 32 вместо кода 20 и появляется код «ПВ» вместо кода «МС», который будет означать выплаты работникам приоритетных отраслей, взносы в отношении которых рассчитаны по пониженному тарифу. Дополнительно в приложении 3.1 нужно будет приводить расчет соответствия условиям применения льготных тарифов.	Проект приказа ФНС (ID 01/02/12-25/00163011)	С отчета за 1 квартал 2026 года
Новая ЕФС-1 в 2026 году	Действовала форма, утвержденная приказом Фонда пенсионного и социального страхования РФ от 17 ноября 2023 г. № 2281.	Социальный фонд утвердил новую единую форму ЕФС-1. Структура и разделы действующей формы ЕФС-1 не изменены. В отчете «Сведения о страховом стаже» убрали поле «Назначение выплат ОСС», которое нужно было при подаче данного раздела в течение года на декретниц. Также появился новый код для ЗЛ (застрахованного лица) – МДИГ, это иностранные граждане, подлежащие в соответствии с международными договорами РФ обязательному пенсионному страхованию и (или) обязательному социальному страхованию.	Приказ СФР от 17 ноября 2025 г. № 1462	С 30 декабря 2025 года
Обновлены формы персучета	Действовали формы, утвержденные Приказом Фонда пенсионного и социального страхования РФ от 30 октября 2023 г. № 2153	СФР утвердил новые формы и форматы сведений, используемых для регистрации граждан в системе индивидуального (персонифицированного) учета. Обновлены следующие формы: форма АДВ-1 «Анкета зарегистрированного лица»; форма АДВ-2 «Заявление об изменении анкетных данных зарегистрированного лица, содержащихся в индивидуальном лицевом счете»; форма АДВ-3 «Заявление о выдаче документа, подтверждающего регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета»; форма АДИ-8 «Решение об отказе в регистрации зарегистрированного лица»; форма СЗВ-К «Сведения о трудовом стаже застрахованного лица за период до регистрации в системе обязательного пенсионного страхования». Исключена форма АДВ-6-1 «Опись документов, передаваемых страхователем в СФР».	Приказ СФР от 17 ноября 2025 г. № 1461	С 30 декабря 2025 года
ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ПСН)
Лимит для работы на ПСН	В 2025 году предприниматели могли работать на ПСН пока годовой доход не превысит 60 млн рублей.	В 2026 году предприниматели могут работать на ПСН, если их доход в 2025 годи или с начала 2026 года составляет менее 20 млн рублей. Лимит доходов, дающего право на применение ПСН будут снижать в три этапа: В 2026 году – 20 млн руб. (для доходов за 2026 и за 2025 годы). В 2027 году – 15 млн руб. (для доходов за 2027 и за 2026 годы). В 2028 году и далее – 10 млн руб. (для доходов за 2027 и каждый следующий год).	Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Ограничение розничной стационарной торговли для бизнеса на ПСН	Компании на ПСН могли заниматься такой торговлей без ограничений.	Компании на УСН могут заниматься розничной стационарной торговлей только в сельских и труднодоступных населенных пунктах.	Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Охранники лишены права на ПСН	Раньше такого ограничения не существовало.	Охранники не смогут работать на ПСН, поскольку охранная деятельность исключена из перечня видов деятельности для компаний на этой системе налогообложения.	Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Возможность перерасчета стоимости патента для ИП	Если изменились показатели, влияющие на стоимость патента, сумму налога можно уменьшить. Для этого нужно оформить новый патент, а стоимость старого пересчитать.	В п. 2 ст. 346.45 НК РФ внесли дополнение, позволяющее ИП на ПСН пересчитывать стоимость патента при изменении ключевых показателей бизнеса. Перерасчет патента позволит точнее рассчитать налоговую нагрузку, если: Временно сокращен объем деятельности. Сокращен штат. Уменьшены торговые площади. Продана часть оборудования или автомобилей.	Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН)
Повышены лимиты для работы на УСН с учетом коэффициентов-дефляторов	Лимит доходов для применения УСН в 2025 году составлял 450 млн руб., а лимит стоимости основных средств для УСН - 200 млн рублей.	Лимит доходов, при котором можно работать на УСН в 2026 году проиндексируется на 1,09. Лимит доходов увеличится до 490,5 млн рублей (450 млн рублей х 1,090). Лимит стоимости основных средств для УСН в 2026 году вырастет с до 218 млн рублей (200 млн рублей х 1,090).	Приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734	С 1 января 2026 года
Доход для перехода на УСН с 2027 года	Сменить общую систему налогообложения на «упрощенку» с 2026 года можно было при условии, что доход за 9 месяцев 2025 года не превысил 337,5 млн рублей.	Показатели 2026 года будут учитываться для перехода на УСН с 2027 года. Чтобы перейти с ОСНО на УСН в 2027 году, оборот компании за 9 месяцев 2026 года не должен превышать 367,875 млн рублей (337,5 млн рублей х 1,090).	Приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734	С 1 января 2026 года
Поэтапное снижение лимита дохода для работы с НДС на УСН	В 2025 году лимит годового дохода на УСН для работы без НДС составлял 60 млн руб.	В 2026 году работать на УСН без НДС можно, если доходы за 2025 год или с начала 2026 года не превышают 20 млн руб. В дальнейшем запланировано еще два этапа снижение этого показателя: с 2027 – доходы до 15 млн рублей; с 2028 – доходы до 10 млн рублей.	Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Лимиты для ставки НДС 5% и 7%	Применение ставки 5 % или 7% зависит от годового дохода компании (ИП) на УСН: Для ставки 5% - доход от 60 млн рублей до 250 млн рублей. Для ставки 7% - доход от 250 млн рублей 450 млн рублей.	Лимиты для ставки НДС 5% и 7% проиндексирована на коэффициент-дефлятор. Для ставки 5% - доход от 20 млн рублей до 272,5 млн рублей. Для ставки 7% - доход от 272,5 млн рублей 490,5 млн рублей. Лимит выручки, при превышении которого «упрощенцы» начинают платить НДС, на коэффициент-дефлятор не корректируется.	Приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734	С 1 января 2026 года
Отказ от льготных ставок НДС 5% и 7%	Действовало правило о применении пониженной ставки в течение 12 кварталов подряд	Упрощенцам не обязательно три года применять выбранную пониженную ставку НДС. Если в течение года после начала работы с НДС налогоплательщик понял, что это невыгодно, он вправе перейти с пониженной ставки (5% или 7%) на общую (22%, 10%), которая дает право на НДС-вычеты. Но здесь есть одно ограничение. Такой «разворот» возможен только один раз. Кроме того, он разрешен только тем, кто впервые начинает применять пониженную ставку НДС. Если налогоплательщик начал работу с НДС по пониженным ставкам в 2025 году, ему придется их применять 3 года. Если впервые выбираете пониженные ставки в 2026 году, в течение первых четырех кварталов можно отказаться от них и перейти на ставку 22% с правом на вычет.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Сняты ограничения на перечень расходов на УСН	Можно было учитывать только те затраты, которые прямо поименованы в статье 346.16 НК РФ.	С 2026 года список расходов на УСН стал открытым. Теперь можно включать в затраты «иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ». То есть, нужно применять либо п. 2 ст. 346.16, либо требования статьи 252 НК РФ и проверять не указаны ли расходы в статье 270 НК РФ. Расходы будут считаться правильно принятыми к учету, если они: прямо поименованы в статье 346.16 НК РФ, либо: связаны с экономической деятельностью и направлены на получение дохода согласно статье 252 НК РФ; экономически обоснованы и документально подтверждены в соответствии с требованиями статьей 252 НК РФ; не поименованы в статье 270 НК РФ.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Модернизацию НМА можно включать в расходы	В расходы по УСН включались только затраты на покупку и создание нематериальных активов.	В расходах по УСН можно учитывать затраты не только на покупку или создание нематериальных активов, но и на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение (подпункт 2 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ).	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Больше расходов можно учесть при переходе на ОСН со спецрежимов	Было установлено требование о необходимости учета затрат.	Бухгалтерия может признавать расходы на приобретение товаров (имущественных прав), которые были куплены и оплачены в период работы на спецрежимах, но не были учтены.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Права регионов на льготы для УСН «урезали»	Виды деятельности, по которым региональные власти могли снизить ставки для УСН, определяли эти самые региональные власти. Теперь список конкретных отраслей будет утверждать Правительство.	Региональным властям дано право снижать ставки для фирм и ИП на УСН конкретных отраслей. Но виды деятельности и критерии бизнеса, для которых регионы могут снизить ставки налога при УСН до 1 или 5% определит Правительство.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Изменен срок опубликования реестра кадастровой недвижимости	Перечень объектов недвижимости, по которым налог на имущество рассчитывается по кадастровой стоимости, публиковался 1 января каждого года.	Перечень объектов недвижимости, по которым налог рассчитывается из кадастровой стоимости, будет публиковаться в Интернете 15 марта каждого года.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Сроки уплаты налога на имущество	Сейчас сроки уплаты налога на имущество: не позднее 28 февраля – для налога и не позднее 28-го числа следующего месяца – для авансов.	В 2026 году сроки сохранятся. Их изменят только с 2027 года. Срок уплаты имущественных налогов и авансов по ним сдвинут на месяц позже: не позднее 28 марта и 28-го числа второго месяца за отчетным периодом соответственно. С 1 апреля 2027 года переносят срок подачи сообщения о наличии транспорта и недвижимости с 31 декабря на 31 мая. Срок уплаты налога на имущество организаций, исчисленного из среднегодовой стоимости имущества, останется прежним.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 апреля 2027 года
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Меняются сроки уплаты земельного налога	Земельный налог (авансовые платежи) уплачивается: авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (т. е. не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября), налог по итогам года – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.	Эти сроки сохранятся на 2026 год, но изменятся с 2027 года. Срок уплаты годового земельного налога будет сдвинут на месяц вперед: его нужно будет вносить в бюджет до 28 марта года, следующего за отчетным. Изменится и график уплаты авансовых платежей: их нужно будет перечислять до 28-го числа второго месяца, который следует за отчетным кварталом.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2027 года
Порядок определения налоговой базы по участку с несколькими владельцами	Порядок определения налоговой базы по участку, который принадлежит нескольким владельцам на праве пожизненного наследуемого владения, урегулирован не был.	В НК РФ закреплен порядок определения налоговой базы по участку, который принадлежит нескольким владельцам на праве пожизненного наследуемого владения. Если земельный участок принадлежит владельцам: на праве общей долевой собственности, налоговая база определяется пропорционально доле каждого из них в общей долевой собственности; на праве общей совместной собственности, то налоговая база этого земельного участка определяется в равных долях.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Порядок расчета	Организации исчисляют сумму налога (авансового платежа) самостоятельно и подают в ИФНС уведомления об исчисленном налоге и авансовых платежах.	Рассчитывать земельный налог и авансовые платежи по нему будет ИФНС на основании данных, полученных от Росреестра.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2027 года
Новые льготники	Определенные категории граждан могут применить налоговый вычет при расчете земельного налога. Вычет уменьшает налоговую базу по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка.	К льготникам добавлены те, у кого трое и больше несовершеннолетних детей (до 18 лет) или детей в возрасте до 23 лет (а не только несовершеннолетних), обучающихся в образовательных организациях по очной форме обучения. Этот вычет распространен на участников в СВО.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года. Распространяются на налоговые периоды 2022 – 2025 гг.
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Вступают в силу новые льготы	Было меньше льгот по уплате транспортного налога для участников СВО, нацгвардии РФ, ветеранов и членов их семей.	В 2026 году отменяется обязанность уплаты транспортного налога для участников СВО, нацгвардии РФ, ветеранов и членов их семей. Освобождение от налога применяется только к одному автомобилю при условии, что он не относится к категории «дорогих и премиальных», для которых установлен повышающей коэффициент. Освобождение от налога применяется за период с 2022 – 2025 гг. Тем, кто получит право на льготу «задним числом», и уплатил налог за прошлые годы, ИФНС произведет перерасчет.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Отменяется освобождение от налога для сельхозтехники	Налог с транспортных средств, зарегистрированных на сельхозпроизводителей, не взимался.	С 2026 года отменяется освобождение от налога транспортных средств, зарегистрированных на сельскохозяйственных товаропроизводителей. Но вместо него вводятся льготы. Речь идет о тракторах, комбайнах, машинах для перевозки и рассеивания удобрений, спецтехнике для сельскохозработ.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 01 января 2026 года
Меняются сроки уплаты транспортного налога	Транспортный налог (авансовые платежи) уплачивается: авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (т. е. не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября), налог по итогам года – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.	Эти сроки сохранятся на 2026 год, но изменятся с 2027 года. Срок уплаты транспортного налога будет сдвинут на месяц вперед: его нужно будет вносить в бюджет до 28 марта года, следующего за отчетным. Изменится и график уплаты авансовых платежей: их нужно будет перечислять до 28-го числа второго месяца, который следует за отчетным кварталом.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2027 года
Расчет транспортного налога	Организации самостоятельно исчисляют транспортный налог, платят его в составе ЕНП и подтверждают путем подачи уведомлений об исчисленных авансовых платежах и годовом налоге.	В 2026 году действующий порядок сохранится. С 2027 года организациям не нужно будет самостоятельно рассчитывать транспортный налог. Эту функцию полностью возьмет на себя ФНС. Налоговики будет рассчитывать налог на основании данных, поступивших от ГИБДД.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2027 года
НДПИ И ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ СБОР
Обновлена форма заявки на получение комплексного экологического разрешения	Действовала форма, утвержденная приказом Минприроды России от 22 октября 2021 г. № 780 в редакции приказа Минприроды России от 26 сентября 2024 г. № 584	Министерство природных ресурсов и экологии утвердило новый бланк заявки на получение комплексного экологического разрешения. По сравнению с действующей версией он стал объемнее — в нем появилось три дополнительных раздела. Организациям и ИП придется предоставлять расширенную информацию: в разделе 8 — данные об утвержденной программе, направленной на повышение экологической эффективности; в разделе 9 — сведения о предполагаемых временно разрешенных выбросах загрязняющих веществ; в разделе 10 — информацию о планируемых временно разрешенных сбросах загрязняющих веществ. При заполнении разделов 9 и 10 необходимо указать данные в трех временных срезах: на текущий момент; на период осуществления программы по повышению экологической эффективности; после завершения этой программы. Кроме того, требуется раздельно отражать информацию о: высокотоксичных веществах; веществах с канцерогенными и мутагенными свойствами; веществах, характеризующихся определенными технологическими показателями.	Приказ Минприроды России от 20.11.2025 № 634	С 1 марта 2026 года
ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ СБОР
Вводится новый сбор	Технологического сбора в РФ не было	Технологический сбор вводится на импорт и производство электроники вводится. Это новый неналоговый платеж, который будут платить отечественные импортеры и производители электронной продукции. Сбор будет фиксированным, его установят на каждый отдельный электронный модуль или каждую единицу готовой продукции. Максимальная величина – 5 000 рублей. Сначала сбор будет распространяться только на готовую технику, например ноутбуки и смартфоны. Позже под него попадут и электронные комплектующие, используемые в изготовлении конечного оборудования и техники.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 сентября 2026 года
АКЦИЗЫ
Увеличены акцизные ставки	Ранее ставки были ниже	Вырастут некоторые акцизные ставки на ряд подакцизных товаров. В частности, для этилового спирта (в том числе фармацевтической субстанции), произведенного из пищевого или непищевого сырья, будет установлена новая ставка акциза. Она составит 824 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. Правило действует в течение всего 2026 года (с 1 января по 31 декабря) для организаций, имеющих свидетельство, предусмотренное пунктом 1 статьи 179.2 НК РФ. Также произойдет повышение ставок по следующим категориям товаров: сидр, пуаре, медовуха, пиво и напитки на его основе — ставка вырастет с 30 до 33 рублей за 1 литр; сахаросодержащая продукция — ставка увеличится с 10 до 11 рублей за 1 литр; дизельное топливо — ставка поднимется с 12 120 до 12 738 рублей за 1 тонну.	Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
ТУРИСТИЧЕСКИЙ НАЛОГ
Полное освобождение от турналога выделено в отдельную статью НК РФ	Ранее в НК РФ не было отдельной статьи, в которой были бы перечислены все льготники, имеющие право не платить турналог.	В отдельную статью НК РФ вывели случаи полного освобождения от туристического налога. Это новая статья 418.5-1 НК РФ, которая введена с действие с 2026 года. От уплаты налога освобождена сдача номеров в составе: услуг по санаторно-курортному лечению, если оно происходит по медпоказаниям и оплачивается за счет бюджетных средств разного уровня (федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов); услуг по организованному отдыху в учреждениях, подведомственных Управлению делами Президента РФ и оплаченных за счет федерального бюджета.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Увеличится ставка турналога	В 2025 году ставка туристического налога составляла 1%	Максимальная ставка туристического налога поднимется с 1% до 2%. Постепенное повышение ставки закреплено в п. 1 ст. 418.5 НК РФ.	Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ	С 1 января 2026 года
Сокращено количество Уведомлений о выборе ИФНС для сдачи отчетности	Уведомление о выборе ИФНС нужно было подавать по месту нахождения всех объектов.	Уведомление о выборе налоговой инспекции для сдачи декларации по туристическому налогу (при наличии нескольких объектов) достаточно подать в одну выбранную ИНФС, в не во все (п. 2 ст. 418.9 НК РФ).	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 января 2026 года
Планируется изменить форму декларации по турналогу	Ранее форма декларации была утверждена приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@	Форму декларации по турналогу обновят. В разделе 2 «Сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога» нужно будет указывать не только категорию, но и тип средства размещения. Появятся новое поле 065 «Признак изменения налоговой ставки в течение налогового периода», которое заполняется при изменении по признаку сезонности. И в дополнение к нему поле «Номер месяца налогового периода».	Проект приказа «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@»	С отчетности за 1 квартал 2026 года
НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
Можно будет подать уведомление по НДФЛ и взносам на год вперед	Предусмотрена подача налоговых уведомлений по НДФЛ – два раза в месяц и три раза – в декабре; по страховых взносам – один раз в месяц.	Бухгалтерия сможет подавать уведомление с планируемыми к уплате суммами НДФЛ и страховых взносов на несколько месяцев вперед до конца года. Это удобно для компаний, где нет резкий колебаний ФОТ.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ	С 1 сентября 2026 года
Порядок и условия присвоения, применения, изменения ИНН	Действовал Приказ ФНС РФ от 29.06.2012 № ММВ-7-6/435	С 1 января 2026 года ФНС вводит новый порядок и условия присвоения, применения, изменения ИНН. Он заменит порядок, действовавший с 2012 года. Общая длина ИНН сохранится: 10 цифр для юридических лиц и 12 для физических, но структура изменится. Старые реквизиты продолжат действовать. Получать заново ИНН не нужно.	Приказ ФНС России от 26 июня 2025 г. № ЕД-7-14/559.	С 1 января 2026 года
Изменен порядок постановки на учет и снятия с учета	Действовал приказ ФНС от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@, приказ ФНС от 12.10.2021 г. № ЕД-7-14/881@	С 1 января 2026 года отменены свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и уведомление о постановке на учет в налоговом органе. Факт постановки на налоговый учет теперь будет подтверждаться единым для всех документом – выпиской из Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН)	Приказ ФНС России от 30 июня 2025 г. № ЕД-7-14/568@	С 1 января 2026 года
ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
Чтобы подтвердить отгрузку по ЭДО нужен УПД	Раньше действовали электронные форматы товарной накладной ТОРГ-12 и акта выполненных работ	Отменено действие электронных форматов товарной накладной ТОРГ-12 (формат, утвержденный приказом ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/551@) и акта выполненных работ (формат, утвержденный приказом ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/552@). Вместо этих документов при использовании ЭДО для создания электронных накладных и актов нужно применять единый отгрузочный документ – только УПД в формате версии 5.03, утвержденный приказом ФНС России от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@. На новый формат УПД обязаны перейти все, кто использует ЭДО. Бумажных форматов товарной накладной и акта оказанных услуг это не касается.	Приказ от 20.01.2025 № ЕД-7-26/28@	С 1 января 2026 года
РАСЧЕТЫ С РАБОТНИКАМИ И ТРУДОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
Новый МРОТ	В 2025 году МРОТ составлял 22 440 руб.	МРОТ составит до 27 093 рублей. Это на 4653 рублей или 20% больше, чем в 2025 году. Если базовые оклады работников вашей компании приравнены к МРОТ, с 1 января 2026 года их нужно повысить до нового значения.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 429-ФЗ	С 1 января 2026 года
Минимальный и максимальный размер больничного в 2026 году	Минимальный размер пособия по больничному исчисляется, исходя из размера МРОТ, который в 2025 году составлял 22 440 руб.	Средний заработок в 2026 году для расчета минимального размера пособия по больничному составит 27 093 рублей х 24 месяца / 730 дней = 890,73 руб./день. Сумма 890,73 рублей и есть минимальное дневное пособие по болезни в 2026 году. Больничный в расчете за полный календарный месяц не должен быть меньше МРОТ. Поэтому с 1 января 2026 года минимальный размер больничного за 1 день составляет: для месяцев из 31 дня – 873,97 рублей (27 093 руб./ 31); для месяцев из 30 дней – 903,10 рублей (27 093 руб./ 30); в феврале – 967,61 рублей (27 093 руб. / 28). Максимальное дневное пособие по болезни в 2026 году составит 6 827,40 рублей = 2 225 000 руб. + 2 759 000) / 730 дн.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 429-ФЗ	С 1 января 2026 года
Максимум и минимум декретных пособий в 2026 году	МРОТ в 2025 году был ниже, поэтому и минимальное пособие тоже выплачивалось в меньшем размере	Если декрет начался 1 января 2026 года и позднее, то минимальный средний дневной заработок будет равен 890,73 руб. (27 093 руб. х 24 / 730). Максимальный средний дневной заработок не должен превышать 6 827,40 руб.: (2 225 000 руб. + 2 759 000) / 730 дн.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 429-ФЗ	С 1 января 2026 года
НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ
Камеральные проверки может проводить любая ИНФС, а не только та, где компания стоит на учете	Камеральные проверки компаний могли проводить только те подразделения ФНС, в которых компания состоит на учете.	«Камералку» сможет проводить уполномоченный ФНС орган, даже если он находится в другом регионе. Документы и объяснения к такой проверке можно представлять в «родную» инспекцию, куда направляется отчетность. Аналогичное правило установлено и для жалоб. С 1 сентября 2026 года рассматривать жалобы, в том числе апелляционные, может не только вышестоящий орган, но и уполномоченный ФНС.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 429-ФЗ	С 1 сентября 2026 года
Периоды для налоговых проверок «растянут» на текущий год	Во время выездных проверок ФНС могла проверять данные только за 3 календарных года, предшествующих году решения о проверке.	В проверяемый период налоговики могут добавить налоговые периоды текущего года (п. 4 ст. 89 НК РФ). То есть, теперь в выездную проверку включат не только 3 календарных года, предшествующих году решения о проверке, но и налоговые периоды текущего года, завершившиеся до даты вынесения этого решения.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 429-ФЗ	С 1 января 2026 года
Ограниченное смягчение штрафов	Налоговики не имели ограничений на снижение штрафов при наличии у компании или ИП смягчающих обстоятельств. Штраф могли уменьшить в 50 и более раз.	Ограничено право налоговиков на снижение штрафов при наличии смягчающих обстоятельств, минимально – в два раза, максимально – не более чем в 10 раз. За каждое смягчающее обстоятельство штраф можно снизить в два раза, не раскрывая при этом методику расчета. Ранее ИФНС часто применяли подход, при котором каждое последующее смягчающее обстоятельство уменьшало уже сниженную сумму штрафа в геометрической прогрессии.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 429-ФЗ	С 1 сентября 2026 года
Расширение налогового мониторинга	Для подачи заявления на налоговый мониторинг ранее компания должна была соответствовать двум условиям по суммарному объему доходов и совокупной сумме уплаченных налогов	Расширяется налоговый мониторинг за счет смягчения условий и требований к переходу на онлайн контроль за деятельностью компании со стороны налоговой инспекции. Подать заявление на мониторинг могут компании, у которых по данным бухотчетности прошедшего года: суммарный объем доходов и совокупная стоимость активов по состоянию на 31 декабря составили не менее 800 млн руб., совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций (без учета таможенных платежей), а также НДФЛ, НДПИ и страховых взносов – не менее 80 млн руб. Подать заявление на налоговый мониторинг сможет любая организация, которая соответствуют хотя бы одному из установленных условий: либо по величине дохода, либо стоимости активов или сумме уплачиваемых налогов.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 429-ФЗ	С 1 сентября 2026 года
ОРГВОПРОСЫ В КОМПАНИИ
С 1 января вместо свидетельства ИНН начнут выдавать выписку из ЕГРН	Подтверждением постановки на учет и снятия с учета были свидетельства и уведомления	Вместо свидетельств и уведомлений о постановке на учет или снятии с учета будет выдаваться выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН). Ранее выданные документы, подтверждающие ИНН, сохраняют свою юридическую силу.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 429-ФЗ	С 1 января 2026 года
Понижающий коэффициент для «Платона» уменьшен	Понижающий коэффициент был равен 0,51.	В 2026 году понижающий коэффициент для расчета платежа за проезд большегрузов по дорогам будет уменьшен и составит не 0,51, а 0,75. Далее он вообще будет отменен к 1 февраля 2028 года. Базовый тариф «Платона» определен еще в 2015 году и составляет 3,73 руб./км.	Постановление Правительства РФ от 27.11.2025 № 1901	С 1 марта 2026 года
Маркетплейсам придется обмениваться данными с ФНС	Раньше ФНС не запрашивала подробную информацию о поставщиках у маркетплейсов	Планируется ужесточение контроля в отношении компаний, торгующих на маркетплейсах через нескольких ИП, самозанятых. Для этого будет налажено взаимодействие торговых онлайн-платформ и ФНС. Скрыть реальные обороты будет сложнее, все суммы продаж будут видны автоматически.	Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 429-ФЗ	С 1 января 2026 года
Установлены коэффициенты-дефляторы на 2026 год		Для НДФЛ (при определении размера платежей иностранных граждан, работающих по патенту (п. 3 ст. 227.1 НК РФ) - коэффициент 2,842. Для индексации ставки сбора за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов (ст. 333.3 НК РФ) коэффициент составляет 1,183. Для расчета налоговой базы по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (п. 4 ст. 333.55 НК РФ) коэффициент составляет 1,520. Для индексации максимального размера потенциально возможного дохода на ПСН (ст. 346.43 НК РФ) коэффициент 1,253. Для определения ставки торгового сбора для розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ) коэффициент составляет 2,165	Приказ Минэкономразвития РФ от 06.11.2025 № 734	С 1 января 2026 года
ОТЧЕТНОСТЬ В РОССТАТ
Изменен порядок заполнения статистической формы П-1		Росстат внес изменения в порядок заполнения статистической формы П-1, касающиеся отчетности о производстве и поставках товаров и услуг. Обновленные правила начнут действовать с отчетного периода за январь 2026 года. Ключевые нововведения: Для торговых организаций скорректирован порядок отражения остатков товаров: розничные продавцы (соответствующие подгруппам 45.11.2, 45.11.3, 45.19.2, 45.19.3, 45.40.2, 45.40.3, группе 45.32 и классу 47 по ОКВЭД2) должны указывать остатки по строке 70; оптовые торговцы (класс 46 по ОКВЭД2) — по строке 80. Уточнен порядок учета товаров в пути: производитель должен включать такие товары в остатки готовой продукции при формировании статистической отчетности.	Приказ Росстата от 07.11.2025 № 618	С отчетного периода за январь 2026 года

Главный редактор журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Вы на сайте электронной версии журнала Нормативные акты для бухгалтера

Здесь ежедневно появляются свежие нормативные документы и комментарии экспертов к ним. Чтобы получить полный доступ к журналу, вам необходимо оформить подписку на 1 месяц, на 3 месяца или на 6 месяцев.

Увеличить шрифт