Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-05/107114 от 05.11.2025

Льготы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в отношении объектов и технологий высокой энергетической эффективности, включенных в перечень

Вопрос: О применении льгот по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в отношении объектов и технологий высокой энергетической эффективности, включенных в перечень.

Ответ: Минфин России рассмотрел письмо по вопросу порядка применения налоговых льгот, предусмотренных для объектов и технологий, включенных в перечень, в том числе в целях минимизации рисков доначисления налога на прибыль, пеней и штрафов по неверно примененным налоговым льготам в случае ошибочного отнесения приобретенных основных средств к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности, и сообщает следующее.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 259.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определено, что налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше двух, в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам (за исключением зданий), имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем, или к объектам (за исключением зданий), имеющим высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.

В соответствии с пунктом 21 статьи 381 Кодекса организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.

При этом с 01.01.2018 указанная налоговая льгота применяется на территории субъекта Российской Федерации в случае принятия соответствующего закона субъекта Российской Федерации (статья 381.1 Кодекса).

Решение о применении положений подпункта 4 пункта 1 статьи 259.3 и пункта 21 статьи 381 Кодекса принимается налогоплательщиком самостоятельно.

При этом проверка правильности применения указанных норм Кодекса осуществляется налоговыми органами во время мероприятий налогового контроля, порядок проведения которого установлен Кодексом.

Вопрос корректного отнесения объектов и технологий к перечню в целях применения положений подпункта 4 пункта 1 статьи 259.3 и пункта 21 статьи 381 Кодекса не относится к компетенции Минфина России.