Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/70307 от 18.07.2025

Вычет по НДФЛ по договорам долгосрочных сбережений, заключенным с НПФ

Вопрос: О получении вычета по НДФЛ в сумме уплаченных сберегательных взносов по договору долгосрочных сбережений, заключенному с НПФ.

Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 23.06.2025 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 36.40 Федерального закона от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» (далее - Федеральный закон № 75-ФЗ) основаниями назначения выплат по договорам долгосрочных сбережений являются основания приобретения участником права на получение выплат по договору долгосрочных сбережений, установленные указанными договорами в соответствии с Федеральным законом № 75-ФЗ.

Пунктом 2 статьи 36.40 Федерального закона № 75-ФЗ предусмотрено, что право на получение периодической выплаты по договору долгосрочных сбережений имеют участники при наличии хотя бы одного из следующих условий:

1.  достижение возраста 60 лет (для мужчин) или 55 лет (для женщин);
2.  истечение 15 лет с наиболее ранней даты заключения договора долгосрочных сбережений в пользу участника. При расчете указанного срока учитывается срок действия одного либо нескольких последовательно заключенных в пользу участника договоров долгосрочных сбережений, по которым сберегательные взносы уплачивались, в том числе за счет перевода выкупной суммы при расторжении (прекращении) договора долгосрочных сбережений, заключенного с предыдущим фондом. В случае если участником последовательно заключалось несколько договоров долгосрочных сбережений, указанный срок исчисляется с даты заключения первого из указанных договоров.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случаях, предусмотренных главой 23 Кодекса, при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде сберегательных взносов по договору (договорам) долгосрочных сбережений, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супруга (супруги), родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), если основания для назначения выплат по такому договору (таким договорам) наступают не ранее чем через десять лет с даты его (их) заключения.

При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 219.2 Кодекса в целях применения, в частности, подпункта 2 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса минимальный срок, предусмотренный указанным подпунктом, исчисляется с даты заключения налогоплательщиком соответствующего договора долгосрочных сбережений, право на получение периодической выплаты по которому возникает на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 36.40 Федерального закона № 75-ФЗ, и в зависимости от года заключения такого договора составляет:

1.  5 лет - при заключении договора в 2024 - 2026 годах;
2.  6 лет - при заключении договора в 2027 году;
3.  7 лет - при заключении договора в 2028 году;
4.  8 лет - при заключении договора в 2029 году;
5.  9 лет - при заключении договора в 2030 году.

Таким образом, налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в сумме уплаченных им в налоговом периоде сберегательных взносов по договору долгосрочных сбережений, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом, при соблюдении условий, в частности, если одно из оснований для назначения выплат по договору долгосрочных сбережений наступает в срок, превышающий минимальный срок, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса.

Одновременно сообщаем, что вышеуказанный вопрос о минимальном сроке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса, в настоящее время прорабатывается.