Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/2/82194 от 22.08.2025

Что будет с НДС и налогом на прибыль при реализации цифровой валюты?

Вопрос: Об НДС при реализации цифровой валюты и определении налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с нею.

Ответ: Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение организации и сообщается следующее.

Согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. № 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций,

Минфином России также не осуществляется разъяснение законодательства Российской Федерации.

Вместе с тем сообщаем следующее.

Отношения, возникающие при обороте цифровой валюты в Российской Федерации, включая ее майнинг, регулируются Федеральным законом от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 259-ФЗ).

Цифровой валютой в соответствии с Федеральным законом № 259-ФЗ признается совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, которые предлагаются и (или) могут быть приняты в качестве средства платежа, не являющегося денежной единицей Российской Федерации, денежной единицей иностранного государства и (или) международной денежной или расчетной единицей, и (или) в качестве инвестиций и в отношении которых отсутствует лицо, обязанное перед каждым обладателем таких электронных данных, за исключением оператора и (или) узлов информационной системы, обязанных только обеспечивать соответствие порядка выпуска этих электронных данных и осуществления в их отношении действий по внесению (изменению) записей в такую информационную систему ее правилам.

В соответствии с подпунктом 28 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по реализации цифровой валюты не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС).

Пунктом 1 статьи 11 Кодекса установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Понятие «цифровая валюта» Кодексом не определяется.

Таким образом, реализация цифровой валюты, определение которой предусмотрено частью 3 статьи 1 Федерального закона № 259-ФЗ, НДС не облагается, особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям с цифровой валютой зафиксированы в статье 282.3 Кодекса.