Письмо Министерства финансов РФ
№03-05-05-01/82553 от 25.08.2025

Для каких зданий налог на имущество нужно рассчитывать по кадастровой стоимости?

Вопрос: О критериях отнесения здания и нежилого помещения к объектам, включаемым в перечень объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел письма от 20.06.2025, от 26.06.2025 по вопросу формирования перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса (далее - Перечень), а именно:

1.  административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них;
2.  нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Критерии отнесения объектов недвижимого имущества к объектам, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, установлены пунктами 3 - 5 статьи 378.2 Кодекса.

В частности, из указанных положений Кодекса следует, что здание относится к объектам, подлежащим включению в Перечень, если:

•  предназначено для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, то есть если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);
•  фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения, то есть если для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки) используется не менее 20 процентов его общей площади.

Нежилое помещение относится к объектам, подлежащим включению в Перечень, если:

•  назначение, разрешенное использование или наименование в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
•  фактически используется для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, то есть для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания используется не менее 20 процентов его общей площади.

Таким образом, соответствие объекта недвижимости хотя бы одному из указанных критериев является достаточным основанием для включения объекта в Перечень.