Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/76575 от 07.08.2025

Какие льготы по налогу на прибыль предусмотрены в целях стимулирования НИОКР?

Вопрос: О льготах и преференциях по налогу на прибыль в целях стимулирования НИОКР, инновационной и научно-технической (научно-технологической) деятельности.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 10.07.2025 (исх. от 10.07.2025), поступившее письмом от 10.07.2025, и в части своей компетенции по вопросу исключения из налогооблагаемой базы по прибыли расходов, связанных с инновационной деятельностью, проведением НИОКР, особенно с участием подрастающих инженеров ССУЗов и ВУЗов, сообщает следующее.

В части стимулирования научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок (далее - НИОКР), инновационной и научно-технической (научно-технологической) деятельности главой 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлены различные налоговые льготы (преференции), в частности:

- освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» либо участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», либо статус участника Военного инновационного технополиса «Эра» Министерства обороны Российской Федерации (статьи 246.1 и 246.1-1 Кодекса);

- возможность применения коэффициента 2 к расходам на НИОКР по перечню НИОКР, установленному постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2008 № 988 (пункт 7 статьи 262 Кодекса);

- инвестиционный налоговый вычет в отношении расходов на НИОКР (статья 286.1 Кодекса);

- федеральный инвестиционный налоговый вычет в отношении расходов, составляющих первоначальную стоимость амортизируемого нематериального актива (статья 286.2 Кодекса).

Таким образом, законодательством о налогах и сборах Российской Федерации уже предусмотрены стимулы для развития инновационной и научно-технической (научно-технологической) деятельности, которые позволяют осуществляющим такую деятельность налогоплательщикам сэкономить на уплате налога на прибыль организаций.

Одновременно сообщаем, что с 2025 года на основании пункта 1.8-5 статьи 284 Кодекса для налогоплательщиков - российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний в соответствии с Федеральным законом от 04.08.2023 № 478-ФЗ «О развитии технологических компаний в Российской Федерации», законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.