Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/67019 от 09.07.2025

Могут ли супруги получить социальный вычет по НДФЛ в сумме расходов на обучение в долях?

Вопрос: О справке об оплате образовательных услуг, подтверждающей право на социальный вычет по НДФЛ в сумме расходов на обучение, и распределении таких расходов между супругами.

Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 09.05.2025 по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц по расходам на обучение и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с абзацем первым подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 110 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Если иное не предусмотрено статьей 219 Кодекса, предусмотренный указанным подпунктом социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на обучение, выданного налогоплательщику образовательной организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность, по форме и в порядке, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере общего образования, и федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере высшего образования (абзац четвертый подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса).

По расходам, понесенным с 01.01.2024, социальный налоговый вычет по расходам на оплату обучения предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган Справки об оплате образовательных услуг для представления в налоговый орган, утвержденной приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕД-7-11/755@ (далее - Справка).

Согласно пункту 5 порядка заполнения формы Справки в целях получения обоими супругами социального налогового вычета по расходам на оказанную образовательную услугу (образовательные услуги) в заполняемой Справке указывается согласованная супругами сумма расходов конкретного супруга, обратившегося за выдачей Справки.

Заполнение Справок в отношении одних и тех же понесенных расходов на оказанные образовательные услуги одновременно налогоплательщику и его супругу (супруге) не допускается.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.