Письмо Министерства финансов РФ
№03-15-05/61025 от 23.06.2025

Как ИП-работодателю определить величину дохода в целях уплаты страховых взносов на ОПС?

Вопрос: Об исключении из профессионального вычета по НДФЛ сумм страховых взносов при определении величины дохода в целях уплаты страховых взносов на ОПС в размере 1% ИП-работодателем.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 05.06.2025, поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросу исключения из профессионального налогового вычета сумм страховых взносов при определении величины дохода в целях уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% индивидуальным предпринимателем - работодателем и сообщает следующее.

Исходя из положений пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения страховыми взносами для индивидуальных предпринимателей, являющихся работодателями, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

При этом индивидуальные предприниматели - работодатели уплачивают страховые взносы с сумм указанных выплат и иных вознаграждений в пользу своих работников с применением тарифов страховых взносов, установленных статьями 425 или 427 Кодекса.

Кроме того, исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и статьи 430 Кодекса индивидуальные предприниматели уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере (за расчетный период 2025 года - 53 658 рублей), а в случае если величина доходов указанных лиц за расчетный период превышает 300 000 рублей, то помимо указанного совокупного фиксированного размера страховых взносов они уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, определяемые как 1% от суммы их доходов, превышающих 300 000 рублей за расчетный период, но до определенной предельной величины (не более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года).

Исходя из положений подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Кодекса доход индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), учитывается в соответствии со статьей 210 Кодекса (в части дохода от предпринимательской деятельности) с учетом уменьшения на профессиональные налоговые вычеты, указанные в статье 221 Кодекса (за исключением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование).

Таким образом, при определении дохода от предпринимательской деятельности для целей уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей за расчетный период, индивидуальному предпринимателю - работодателю, являющемуся плательщиком НДФЛ, следует указанный доход уменьшить на профессиональные налоговые вычеты, исключив из них только суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых за себя в соответствии с пунктами 1.2 - 1.4 статьи 430 Кодекса.