Письмо Министерства финансов РФ
№03-08-05/50969 от 23.05.2025

Как облагается налогами роялти от казахстанского контрагента?

Вопрос: О налогообложении доходов российской организации, получаемых от казахстанской организации, в результате выплаты роялти.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 24.03.2025 по вопросу применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и сообщает следующее.

С учетом положений статьи 7 Налогового кодекса Российской Федерации при налогообложении доходов российской организации, получаемых от казахстанской организации, следует руководствоваться нормами Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996 (далее - Конвенция).

Согласно пункту 1 статьи 12 Конвенции роялти, возникающие в договаривающемся государстве и выплачиваемые резиденту другого договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

При этом пунктом 2 статьи 12 Конвенции установлено, что такие роялти также могут облагаться налогом в договаривающемся государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель и фактический владелец роялти является резидентом другого договаривающегося государства, то налог, взимаемый таким образом, не должен превышать 10 процентов общей суммы роялти.

Одновременно обращаем внимание, что Конвенция применяется с учетом положений Многосторонней Конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее - Многосторонняя Конвенция) в соответствии с подпунктами a) и b) пункта 1 статьи 35 Многосторонней Конвенции.