Письмо Министерства финансов РФ
№03-15-05/41495 от 24.04.2025

Льготы для резидентов ТОР, осуществляющих IT-деятельность

Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, являющейся резидентом ТОР и осуществляющей IT-деятельность.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросу применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, являющейся резидентом территории опережающего развития, а также осуществляющей деятельность в области информационных технологий, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в 2025 - 2030 годах налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 5 процентов, а налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, - в размере 0 процентов, при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов такой организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.15 статьи 284 Кодекса.

В свою очередь, порядок применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль налогоплательщиком - резидентом территории опережающего развития установлен статьей 284.4 Кодекса.

В случае если налогоплательщик одновременно отвечает критериям применения пониженных налоговых ставок налога на прибыль организаций, установленных для резидентов территории опережающего развития и для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, то налогоплательщик обязан самостоятельно определить основание применения пониженных ставок для уплаты налога на прибыль организаций, которое должно быть неизменным в течение срока применения пониженных налоговых ставок, установленного Кодексом.

Исходя из положений подпункта 3 пункта 1, пунктов 2.2 и 2.2-1 и пункта 5 статьи 427 Кодекса для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, получивших в установленном порядке документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, установлены единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов, при условии, что по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов такой организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в указанном пункте 5 статьи 427 Кодекса.

Одновременно в соответствии с положениями подпункта 12 пункта 1, пункта 2.2 и пункта 10.1 статьи 427 Кодекса для организаций, получивших статус резидента территории опережающего развития в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 № 473-ФЗ «О территориях опережающего развития в Российской Федерации», установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента при выполнении определенных условий.

В случае если организация, имеющая документ о государственной аккредитации, одновременно является резидентом территории опережающего развития и выполняет условия, необходимые для применения установленных Кодексом пониженных тарифов страховых взносов для каждой льготной категории плательщиков, то она вправе выбрать единый пониженный тариф страховых взносов и надлежащий порядок его применения, предусмотренный для соответствующей категории плательщиков страховых взносов, вне зависимости от применения данной организацией преференций по налогу на прибыль организаций.